Решение № 2А-320/2020 2А-320/2020~М-296/2020 М-296/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-320/2020

Дело № 2а-320/2020

УИД 74RS0033-01-2020-000498-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 17 ноября 2020 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИНФС № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 - 2018 гг. в общей сумме 1246 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 05 рублей 39 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2017 - 2018 гг. являлась собственником двух земельных участков, с кадастровыми номерами №, №. Налоговым органом исчислен земельный налог, который в установленный срок не уплачен. Требования об уплате недоимки по налогу не исполнено. В связи с уплатой налога начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, причину неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении дела не обращалась.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу IX «Региональные налоги и сборы» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в 2017 - 2018 гг. владела земельным участком, площадью 1317 кв.м, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным налогового органа за ФИО1 числится задолженность:

1) за 2017 год по земельному налогу по объекту налогообложения - земельный участок, с кадастровым номером №, в размере 184 рубля; по земельному налогу по объекту налогообложения - земельный участок, с кадастровым номером №, в размере 439 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

2) за 2018 год по земельному налогу по объекту налогообложения - земельный участок, с кадастровым номером №, в размере 184 рубля; по земельному налогу по объекту налогообложения - земельный участок, с кадастровым номером №, в размере 439 рублей (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Всего в общем размере 1246 рублей.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный ответчик в установленный срок не оплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем истцом в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

- требование № об уплате недоимки по налогу за 2017 год, с установленным сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № об уплате недоимки по налогу за 2018 год, с установленным сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления налогового уведомления и требований налоговым органом представлены скриншоты с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Однако требования об уплате задолженности по налогу не исполнены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам ФИО1 в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 05 рублей 39 копеек.

Между тем, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 земельного налога за 2017 - 2018 гг. в отношении земельного участка, с кадастровым номером №.

Согласно сведениям Нагайбакского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области, документы на государственную регистрацию земельного участка, с кадастровым номером №, не поступали.

Истребованная по запросу суда выписка из единого государственного реестра недвижимости также не содержит сведений о регистрации ФИО1 права собственности в отношении указанного земельного участка. Земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, состоял на кадастровом учете с ДД.ММ.ГГГГ как ранее учтенный, с ДД.ММ.ГГГГ снят с кадастрового учета, то есть прекратил существование как индивидуально определенная вещь гражданского оборота.

Из полученного кадастрового (учетного) дела следует, что земельный участок, с кадастровым номером №, расположен по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям администрации Фершампенуазского сельского поселения, договору приватизации квартиры - безвозмездной передачи квартиры в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ, договора мены от ДД.ММ.ГГГГ, постановления главы администрации Фершампенуазского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений и дополнений в нумерацию домов по <адрес>», ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> (ранее <адрес>), которую она ДД.ММ.ГГГГ обменяла на квартиру по адресу: <адрес>. Последнюю квартиру ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обменяла на квартиру по адресу: <адрес> (ранее <адрес>).

В настоящее время ФИО1 числится собственником земельного участка, с кадастровым номером №, и квартирой, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным доказательства владения ФИО1 в спорный период земельным участком, с кадастровым номером №, судом не установлены, а налоговым органом не представлены.

Соответственно, обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, с кадастровым номером №, у ФИО1 не возникла, а требование об его уплате нельзя признать правомерным.

Поскольку расчет пени произведен с учетом недоимки по земельному участку, с кадастровым номером № то пени подлежат перерасчету и взысканию в следующем порядке:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 439 рублей по земельному налогу за 2017 год, в размере 01 рубль 66 копеек ((439 руб. x 7,50% / 300 x 13 дней (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) + (439 руб. x 7,75% / 300 x 2 дня (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ));

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 439 рублей по земельному налогу за 2018 год, в размере 02 рубля 15 копеек ((439 руб. x 6,50% / 300 x 13 дней (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) + (439 руб. x 6,25% / 300 x 10 дней (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

Всего размер пени составит 03 рубля 81 копейка.

Согласно п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу налоговым органом соблюден.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате исчисленного налога и пени, а административный ответчик напротив не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу в установленный срок, поэтому суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 878 рублей и пени в размере 03 рубля 81 копейка.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области, участвующая в рассмотрении дела в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из общей суммы подлежащей взысканию с административного ответчика и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2017 - 2018 гг. в общей сумме 878 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 03 рубля 81 копейка, а всего 881 рубль 81 копейку.

В удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2017 - 2018 гг. по объекту налогообложения - земельный участок, с кадастровым номером 74:15:0704007:47, в размере 368 рублей, и начисленных пени, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: