Решение № 2А-2544/2018 2А-2544/2018~М-2303/2018 М-2303/2018 от 25 октября 2018 г. по делу № 2А-2544/2018

Дело № 2а-2544/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2018 года Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Хузяхралов Д.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Перми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по Кировскому району города Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 4 104 рубля 22 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени в размере 10 рублей 79 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени в размере 39 рублей 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 25 коп.

В обоснование заявленных требований инспекция указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, однако в указанный в налоговом уведомлении срок не уплатил налоги в добровольном порядке, в связи с чем начислены пени. Требования об уплате налога и пени, направленные в его адрес, в установленный срок не исполнены.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству Кировского районного суда города Перми, рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, рассмотрев административное дело в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г.Перми, ИНН №, место жительства: <адрес>.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство с ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль ........

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 22, 22.1, 23 Закона Пермской области от 30 августа 2001 года №1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» были установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога (глава 6 «Транспортный налог» исключена Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК, вступившим в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по транспортному налогу).

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в отношении недоимки, образовавшейся до 01 октября 2017 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленному расчету (л.д. 23, 25).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 10 рублей 79 коп. (начислено за период ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 39 рублей 18 коп. (начислено за период ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

Также ранее налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в отношении автомобилей .......) в размере 134 рубля 28 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). Расчет пени представлен (л.д.19-20).

Требование № исполнено налогоплательщиком частично, остаток задолженности по пени составляет 8 рублей 25 коп.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, в частности по транспортному налогу, процедуру и срок взыскания недоимки, составной часть которых являются направление требования об уплате недоимки с установлением срока, только по истечению которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Таким образом, момент возникновения недоимки по налогу и момент, с которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании, различны, и в силу вышеназванной нормы сумма налога становится подлежащей взысканию с физического лица с момента истечения срока уплаты, указанного в требовании налогового органа.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 превысила 3 000 рублей после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, инспекция вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС по Кировскому району города Перми подала заявление мировому судье судебного участка № о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее недоимки по транспортному налогу в размере 4 046 рублей 00 коп., пени в размере 58 рублей 22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налогов и пени. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность налогоплательщика на момент обращения в суд (в пределах требований №) не погашена и составила: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени в размере 10 рублей 79 коп., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени в размере 39 рублей 18 коп., а также пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 25 коп.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени ФИО1 также не погашена, доказательств иного ответчиком не представлено.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленных пени. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени у суда не имеется.

Установленный законом порядок начисления, порядок и сроки обращения в суд за взысканием налога и пеней налоговым органом соблюдены.

Административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района горда Перми от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу судом не установлено, ответчиком такие основания не указаны.

Доводы административного ответчика, изложенные при подаче заявления об отмене судебного приказа и расцененные судом как возражения против административных исковых требований, о том, что налог за транспортное средство не подлежит начислению в связи с продажей транспортного средства, суд считает необоснованными.

Из материалов гражданского дела № по заявлению ИФНС по Кировскому району города Перми о вынесении судебного приказа следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключила с П. договор купли-продажи транспортного средства, согласно которому продала автомобиль ....... за ....... рублей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года № 605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 апреля 2018 № 1069-О такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Реализация автомобиля по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Принимая во внимание, что автомобиль ....... был зарегистрирован в органах ГИБДД в спорные период на имя ФИО1, она являлась плательщиком транспортного налога на указанное транспортное средство и транспортный налог за спорный период ей начислен налоговым органом правомерно.

Оформление договора купли-продажи транспортного средства само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов. В ситуации, когда собственник транспортного средства не предпринял мер к снятию автомобиля с регистрационного учета, основания для освобождения его от уплаты транспортного налога отсутствуют.

Таким образом, административные исковые требования Инспекции ФНС по Кировскому району города Перми о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступил в силу 29 декабря 2017 года) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку заявленные к взысканию пени в размере 8 рублей 25 коп. начислены на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, признаваемой в соответствии с указанной нормой безнадежной к взысканию, то налоговый орган утрачивает возможность взыскания пени в судебном порядке.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что заявленные к взысканию пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 25 коп. начислены были на иную недоимку по налогам, административным истцом не представлено, из материалов данного административного дела не следует.

В связи с изложенным, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 25 коп.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации,

Руководствуясь статьями 175-177, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Перми удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 4 095 рублей 97 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени в размере 10 рублей 79 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 023 рубля 00 коп., пени в размере 39 рублей 18 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Д.О. Хузяхралов