Решение № 2А-77/2025 2А-77/2025~М-65/2025 М-65/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-77/2025

Дело № 2а-77/2025

(УИД) 57RS0009-01-2025-000080-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года

п. Колпна Орловской области

Колпнянский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Хромовой О.В.,

рассмотрев в помещении Колпнянского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска, указав, что по состоянию на 13.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36053,64 руб., в том числе налог – 24012,00 руб., пени - 12041,64 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 – 21068,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2023 год – 992,00 руб., налог на имущество физических лиц со ставками городских поселений за 2023 год – 1952,00 руб.; пени с 13.03.2024 по 13.01.2025 в размере 12041,64 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности № от 07.12.2023 на сумму 81401,26 руб. 04.02.2025 мировым судьей судебного участка Колпнянского района Орловской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который 04.03.2025 был отменен, ввиду поступивших от ФИО1 возражений. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2023 в размере 36053,64 руб., пени за период с 13.03.2024 по 13.01.2025 в размере 12041,64 руб.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

Административный ответчик ФИО1 не представил возражений относительно заявленных требований и возможности рассмотрения дела в упрощенном производстве.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 1 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге», настоящим Законом Орловской области в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Орловской области транспортный налог, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно составляет 2,5 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 3,5 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

Частью 1 пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса установлено, что объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, (в предыдущей редакции не позднее 1 октября).

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах ииспользуемыхдля сельскохозяйственного производства;занятыхжилищным фондоми (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (заисключениемчастиземельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (заисключениемземельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для веденияличного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельныхучастков общего назначения, предусмотренных Федеральнымзакономот 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;ограниченных в оборотев соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;1,5 процента в отношениипрочихземельных участков.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Взыскание налога, пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в пункте 1 которой закреплено, что заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником: транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 98 л/с, дата регистрации права – 03.05.2006 по настоящее время; транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 74,5 л/с, дата регистрации права – 05.07.2013 по настоящее время; транспортного средства- автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 140 л/с, дата регистрации права -05.07.2022, дата прекращения права -18.09.2024; транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, 280 л/с, дата регистрации права - 07.03.2019, дата прекращения права - 22.03.2023.

Также ФИО1 владеет на праве собственности:земельным участком с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права – 08.05.2003 по настоящее время;земельным участком с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес>,дата регистрации права – 22.09.2009 по настоящее время;земельным участком с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 22.09.2009 по настоящее время;зданием с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 27.10.2011 по настоящее время;<данные изъяты> долей жилого дома с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации права – 30.11.2005 по настоящее время; <данные изъяты> долями жилого дома с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.05.2003 по настоящее время.

Согласно уведомлению № от 19.07.2024 налоговым органом налогоплательщику ФИО1, был исчислен транспортный налог за 2023, земельный налог за 2023, налог на имущество физических лиц за 2023 год, всего к уплате налогов (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС) в размере 24012,00 рублей, со сроком исполнения до 01.12.2024.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по своевременной уплате налога в установленный законом срок налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 07.12.2023 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов, согласно которому административный ответчик должен был уплатить: налог на имущество физических лиц – 1825 руб., транспортный налог – 49068 руб., земельный налог – 965 руб., со сроком исполнения до 01.03.2024.

Направление ФИО1 заказной почтой налоговых уведомлений и требований соответствует требованиям статей 11.2, 31, 52, 69 НК РФ и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Остаток задолженности по требованию составляет: транспортный налог за 2023 год – 21068,00 руб., земельный налог за 2023 год – 992,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1952,00 руб., пени за период с 13.03.2024 по 13.01.2025 в размере 12041,64 руб.

Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена в полном объеме не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.02.2025 мировым судьей судебного участка Колпнянского района Орловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, который определением мирового судьи судебного участка Колпнянского района Орловской области от 04.03.2025 отменен по заявлению должника.

Административный истец обратился в Колпнянский районный суд Орловской области с настоящим административным иском 22.04.2025.

В соответствии с положениями пунктов 1 - 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом изложенного, административное исковое заявление подано в суд в пределах установленного законом срока.

Исходя из того, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, имеет задолженность по налогу и пени, имеет задолженность по уплате страховых взносов, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен, а также проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требований, правильность исчисления размера налога и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 БК РФ, с учетом того, что заявленные требования были удовлетворены судом, с административного ответчика в доход муниципального образования Колпнянского района Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), задолженность в размере 36053 (тридцать шесть тысяч пятьдесят три) рубля 64 копейки, из которой: транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 21068 (двадцать одна тысяча шестьдесят восемь) рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2023 год – 992 (девятьсот девяносто два) рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год – 1952 (одна тысяча девятьсот пятьдесят два) рубля 00 копеек, пени за период с 13.03.2024 по 13.01.2025 в размере 12041 (двенадцать тысяч сорок один) рубль 64 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), в доход бюджета муниципального образования – Колпнянского района Орловской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Колпнянский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу (в том числе доказательства, свидетельствующие о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, в котором разрешен вопрос о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства), направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья