Решение № 2А-98/2020 2А-98/2020~М-89/2020 М-89/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-98/2020

Дело № №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Селемджинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Н.Г.,

при секретаре Романовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - штрафа в размере 500 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 82 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице начальника Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вменённый доход как отдельных видов деятельности, в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации не исполнила возложенную законом обязанность о предоставлении в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговой декларации. ФИО1 также является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц. Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 транспортный налог не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу. Административный истец ранее обращался к мировому судье по Селемджинскому районному судебному участку № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 571 руб. 82 коп. Мировым судьёй по Селемджинскому районному судебному участку № вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по указанным требованиям. В добровольном порядке налогоплательщик ФИО1 до направления указанного иска в суд требование об уплате штрафа в размере 500 руб. и пени в размере 71 руб. 82 коп. не исполнила, на дату подачи заявления сумма задолженности в размере 571 руб. 82 коп. не оплачена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ штрафа в размере 500 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 82 коп.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без её участия, представила в суд возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области отказать. Административный ответчик указывает, что требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в её адрес не поступали, заявление Межрайонной инспекции ФНС № по Амурской области о выдаче судебного приказа содержало также требование о взыскании с административного ответчика недоимки по оплате транспортного налога за 2017 год, за несвоевременную уплату которого истец просил взыскать с неё штраф и пеню, на основании её заявления судебный приказ №а-1134/2019 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. Межрайонная инспекция ФНС № по Амурской области, подавая административное исковое заявление не требует взыскать с неё транспортный налог за 2017 год, что свидетельствует о том, что транспортный налог ею был уплачен, однако требует взыскать штраф и пеню, при этом не прилагая к своему заявлению никаких расчётов, обосновывающих законность требований, не подтверждая никакими платёжными документами, свидетельствующими о несвоевременной оплате налога ответчиком. В её адрес направлена только расшифровка задолженности, не указанная в приложении к исковому заявлению. Данная расшифровка не свидетельствует об образовании задолженности у налогоплательщика, так как не содержит необходимых данных, подтверждающих, что платёж был внесён несвоевременно, а также за какой период начислен, не содержит даты формирования документа, никем не подписан. Административный ответчик указывает, что информации о наличии у неё штрафа в 500 руб. и пени в размере 71 руб. 82 коп. и в личном кабинете на Портале Госуслуг не содержится. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ. Полагает, что административный истец обратился в суд за пределами срока исковой давности и не представил допустимых достоверных доказательств в обоснование своих требований.

Учитывая надлежащее извещение сторон, их неявку в судебное заседание, а также то, что явка сторон не является обязательной и с учётом обстоятельств административного иска не признана таковой судом, суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей (в том числе налогов, сборов, страховых взносов) и санкций с физических лиц отнесены к административным (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ) и в настоящее время рассматриваются в порядке, предусмотренном разделом III КАС РФ, с учётом особенностей, закрепленных в гл. 32 КАС РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 настоящего Кодекса и с учётом положений настоящей статьи (ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесённого к региональным налогам и сборам.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определён в ст. 75 НК РФ.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 ст. 48 того же Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счёт имущества; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000 руб.; заявление о взыскании подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения – транспортных средств, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого транспортных средств, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Из материалов дела следует, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика транспортных средств – <данные изъяты> в адрес налогоплательщика ФИО1 инспекцией ФНС № по Амурской области налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 4.828 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленным административным истцом сведениям, ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование № об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4.828 руб. и пени в сумме 71 руб. 82 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование содержало информацию о задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 в общей сумме 5.447 руб. 58 коп., в том числе по налогам 4.828 руб. В требовании указаны основание взимания пени: ст. 75 ч. 1 НК РФ, а также указаны сведения о том, что процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

При наличии разногласий в части начисления соответствующих пеней налогоплательщику ФИО1 предлагалось провести сверку счетов начисленных пеней до наступления срока исполнения настоящего требования.

Согласно решению № Межрайонной инспекции ФНС России № по Амурской области индивидуальный предприниматель ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере 500 руб., ИП ФИО1 несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года.

Из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ в связи принятием ею соответствующего решения.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лиц, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 того же Кодекса.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за совершение налогового правонарушения в срок до ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5.447 руб. 58 коп. не погашена, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в сумме 4.828 руб. и пени в сумме 71 руб. 82 коп. на дату – ДД.ММ.ГГГГ, указанную в требовании, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на основании судебного приказа мирового судьи Амурской области судебного участка № 2 Селемджинского района от ДД.ММ.ГГГГ в пользу административного ответчика взыскано: штраф за совершение налогового правонарушения по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 500 руб.; недоимка по оплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 4.828 руб., пеня в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 руб. 82 коп.

Данный судебный приказ отменён в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление поступило в Селемджинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Факт направления налоговым органом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 4.828 руб. административным ответчиком не оспаривается.

Из представленной административным истцом выписки из лицевого счёта налогоплательщика ФИО1 следует, что недоимка по оплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 4.828 руб. административным ответчиком уплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока, установленного в налоговом уведомлении – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, пени в размере 71 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены правомерно, расчёт пени произведён верно, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (ч. 3 ст. 70 НК РФ).

Поскольку из материалов дела усматривается, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 500 руб. за совершение налогового правонарушения со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что положения налогового законодательства относительно порядка направления административным истцом требования об уплате штрафа налогоплательщику не соблюдены, в установленный срок требование об уплате штрафа ФИО1 не направлено.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных той же статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно представленной административным истцом выписки из лицевого счёта налогоплательщика ФИО1 размер транспортного налога, подлежащего уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6.709 руб., то есть сумма налога превысила 3.000 руб., учитывая срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа – ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд по указанному требованию об уплате ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушения по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 500 руб.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с налогоплательщика ФИО1 пени в размере 71 руб. 82 коп.

В силу положений Налогового кодекса РФ административный истец при подаче настоящего иска в суд был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 (семьдесят один) руб. 82 коп.

В остальной части административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Амурского областного суда через Селемджинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Г. Комарова