Решение № 2А-106/2021 2А-106/2021(2А-2388/2020;)~М-2424/2020 2А-2388/2020 М-2424/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-106/2021

Дело № 2а-106/2021

УИД 59RS0035-01-2020-004444-88


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 19 марта 2021 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Мунц Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, указывая на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартир по адресу: <...>; <...>. В нарушении ст. 49 НК РФ ФИО1 в установленный законодательством срок налог не уплатила. В соответствии со ст. 75 НК РФ в период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года начислены пени в сумме 2,42 рубля на недоимку за 2018 год. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2015-2018 года, поскольку является собственником транспортных средств<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. В нарушении ст.363 НК РФ административный ответчик транспортный налог за 2015-2018 года в установленный срок не уплатила. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 07.08.2017 года по 12.04.2018 года начислены пени в размере 179,80 рублей на недоимку за 2015 год, за период с 15.02.2018 года по 15.08.2018 года начислены пени в размере 139,29 рублей на недоимку за 2016 год, за период с 04.12.2018 года по 06.02.2019 года начислены пени в размере 16,68 рублей, за период с 07.02.2019 года по 27.05.2019 года начислены пени в размере 28,42 рублей, за период с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года начислены пени в размере 7,42 рубля, за период с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года начислены пени в размере 14,05 рублей, за период с 22.08.2019 года по 18.11.2019 года начислены пени в размере 20,55 рублей на недоимку за 2017 год; за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года начислены пени в размере 18.08 рублей на недоимку за 2018 год. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось требование № 6197 от 07.02.2019 года об уплате пени сроком уплаты до 18.03.2019 года; № 68487 от 26.06.2019 года об уплате пени сроком до 27.08.2019 года; № 91154 от 22.08.2019 года об уплате пени сроком до 30.09.2019 года, № 120291 от 19.11.2019 года об уплате пени сроком до 26.12.2019 года, № 121750 от 23.12.2019 года об уплате пени сроком до 24.01.2020 года. Однако, требования об уплате пени ФИО1 не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на имущество, пени. Определением мирового судьи от 09.07.2020 года судебный приказ № 2а-1234/2020 отменен. Просят взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,42 рубля, пени по транспортному налогу в размере 424,29 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений и ходатайств не представила.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1234/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления №117231543 от 29.07.2016 года, №51539351 от 09.09.2017 года, №6473327 от 26.06.2018 года, №4173981 от 27.06.2019 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 года.

В установленные законом сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в сумме 2,42 рубля на недоимку за 2018 год;

За неуплату транспортного налога:

- за период с 07.08.2017 года по 12.04.2018 года начислены пени в размере 179,80 рублей на недоимку за 2015 год,

- за период с 15.02.2018 года по 15.08.2018 года начислены пени в размере 139,28 рублей на недоимку за 2016 год,

- за период с 04.12.2018 года по 06.02.2019 года начислены пени в размере 16,68 рублей,

- за период с 07.02.2019 года по 27.05.2019 года начислены пени в размере 28,42 рублей,

-за период с 28.05.2019 года по 25.06.2019 года начислены пени в размере 7,42 рубля,

- за период с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года начислены пени в размере 14,05 рублей,

- за период с 22.08.2019 года по 18.11.2019 года начислены пени в размере 20,55 рублей на недоимку за 2017 год;

-за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года начислены пени в размере 18.08 рублей на недоимку за 2018 год

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 были направлены требования № 6197 от 07.02.2019 года об уплате пени сроком уплаты до 18.03.2019 года; № 68487 от 26.06.2019 года об уплате пени сроком до 27.08.2019 года; № 91154 от 22.08.2019 года об уплате пени сроком до 30.09.2019 года, № 120291 от 19.11.2019 года об уплате пени сроком до 26.12.2019 года, № 121750 от 23.12.2019 года об уплате пени сроком до 24.01.2020 года.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Соликамского судебного района Пермского края от 09.07.2020 года по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1234/2020 был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество с физических лиц и пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежат в силу следующего:

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год оплатила 30.06.2020 года, а также транспортный налог за 2015-2018 года отплатила в полном объеме.

Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения (19.03.2021 года).

Судья Е.В. Пантилеева