Решение № 2А-177/2019 2А-177/2019~М-135/2019 М-135/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-177/2019

Дело № 2а-177/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2019 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т. Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником земельного участка кадастровый № в <адрес>. Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, направлены налоговые уведомления, налог ответчиком не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, которые ответчиком не исполнены. Просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 1776 руб., пени по уплате земельного налога в сумме 154,52 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области и ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены. С учетом достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Карабулакского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 01 ноября 2010 года № 24 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Карабулакского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решениями совета депутатов Карабулакского сельского поселения № 20 от 25 октября 2013 года и № 15 от 20 октября 2014 года ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, за налоговые периоды 2014, 2015 годы установлена в размере 0,1 % от кадастровой стоимости участка, (за налоговый период 2013 год налоговая ставка составляла 0,3%).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из совокупности норм налогового законодательства следует, что пеня подлежит взысканию либо одновременно с суммой пенеобразующей недоимки либо в случае ее уплаты налогоплательщиком либо взыскания недоимки в принудительном порядке.

В судебном заседании установлено, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 1/5 доли в праве на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, относящийся к категории земель сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для ведения товарного сельхозпроизводства, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе права собственности (л.д. 58-59) и сведениями о характеристиках объекта недвижимости (л.д. 60-67).

Согласно налоговым уведомлениям на указанное имущество ответчику был исчислен земельный налог с учетом доли в праве собственности на имущество и периода владения указанным имуществом:

- по налоговому уведомлению № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 600 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10),

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 888 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12),

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 888 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным. Ответчиком указанные налоги в установленный законом срок уплачены не были, доказательств иного в судебном заседании не добыто.

За несвоевременную уплату земельного налога ответчику начислена пеня:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 429,17 руб. за 365 дней просрочки в сумме 43,08 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 1029,17 руб. за 9 дней просрочки в сумме 2,74 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 1029,17 руб. за 274 дня просрочки в сумме 77,55 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 1917,17 руб. за 26 дней просрочки в сумме 27,33 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки 888 руб. за 17 дней просрочки в сумме 8,03 руб.,

в соответствии с расчетами истца, проверенными судом и признанными правильным (л.д.7 оборот, 18, 19).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности об уплате земельного налога в адрес ответчика были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в сумме 1029,17 и пени на сумму 45,82 руб., всего 1074,99 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в сумме 888 руб. и пени в сумме 104,88 руб., всего 992,88 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в сумме 888 руб. и пени в сумме 5,03, всего 893,03 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16),

В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11 оборот), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13 оборот), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В соответствии с карточкой расчета налогоплательщика ФИО1 с бюджетом по земельному налогу недоимка по налогу, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1029,17 руб. и пени в сумме 225,27 руб., начисленная на эту недоимку ДД.ММ.ГГГГ списаны в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, таким образом, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1029,17 руб. и пени, начисленная на указанную сумму, в том числе в сумме 45,82 руб. по требованию 39226 от ДД.ММ.ГГГГ, списаны налоговым органом, данное исковое заявление требование о взыскании указанной недоимки не содержит, недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 888 руб. и пени в сумме 104,88 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 888 руб., пеня в сумме 5,03 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплачены (л.д.42-46). Доказательств иного суду не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени по вышеуказанным требованиям не превысила 3000 руб., срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени истек ДД.ММ.ГГГГ, поэтому к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по указанным требованиям, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 50-55), т. е. с пропуском установленного налоговым законодательством срока, доказательств иного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истцом не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), т. е. в установленный законом шестимесячный срок.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога по указанному требованию. Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока истцом не заявлено.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 годы и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кизильский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: