Решение № 2А-1086/2025 2А-1086/2025~М-6/2025 М-6/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-1086/2025

Дело №2а-1086/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-000025-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления и взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за < дата > год в размере 2458 рублей, пени в размере 21,94 рублей по состоянию на < дата >,

- по налогу на имущество за < дата > год в размере 6517 рублей, пени в размере 58,16 рублей по состоянию на < дата >,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 32448 рублей, пени в размере 151,69 рублей по состоянию на < дата >,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8426 рублей, пени в размере 39,39 рублей по состоянию на < дата >.

Таким образом, Межрайонная ИФНС ... России по ... просит взыскать с ФИО1 обязательных платежей и санкций всего на общую сумму - 50120,18 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в его отсутствие в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289, ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. - 0,15%, свыше 7 000 000 руб. - 0,18%, свыше 10 000 000 руб. - 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) - 0,3% и т.д.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с п.1 ст.346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст.248 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года и 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > являлся плательщиком страховых взносов, с < дата >. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей за расчетный период < дата > года; на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей за расчетный период < дата > года.

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств CHEVROLETCRUZE г.р.н.: ...; ДЭУ GENTRA, г.р.н. ... за которые административным ответчиком налог за < дата > годы не был уплачен в установленные сроки в размере 2458 рублей, за первое транспортное средство начислен транспортный налог в размере 363 рублей за < дата >, за второе - 2095 рублей за 11 месяцев < дата > года.

Также в < дата > году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества в виде иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: ... (...).

За указанное имущество ФИО1 не оплатил налог за < дата > года в установленные сроки в размере 6517 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование ... по состоянию на < дата > (включено недоимка по транспортному налогу за < дата > год и пени, страховые взносы на ОПС и ОМС за < дата > год и пени), ... по состоянию на < дата > (налог на имущество за < дата > год и пени).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени:

- за период с < дата > по < дата > по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151,69 рублей;

- за период с < дата > по < дата > по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39,39 рублей;

- за период с < дата > по < дата > по транспортному налогу в размере 21,94 рублей;

- за период с < дата > по < дата > по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 58,16 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции на дату выставления требования), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма страховых взносов, пеней, превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата >, которое содержит срок исполнения до < дата > и с которого подлежит исчислению 6-месячный срок для обращения в суд.

Тем самым налоговый орган был обязан обратиться в суд до < дата >.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье лишь < дата > (вх. судебьного участка ... от < дата >).

Так, судебный приказ ... вынесен мировым судьей судебного участка ... по ... Республики Башкортостан < дата >, то есть по истечении шестимесячного срока, установленного ст.48 НК РФ для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи от < дата > судебный приказ от < дата > ... отменен.

Определение об отмене судебного приказа вопреки доводам административного иска получен налоговым органом < дата >, что следует из справочного листа в административном деле ....

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... лишь < дата >, по истечении 6 месяцев (а именно через 2 года 3 месяца 9 дней) с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >, то есть по истечении срока, установленного ст.48 НК РФ для обращения налогового органа в суд.

Факт повторного получения копии определения об отмене судебного приказа в 2024 году не свидетельствует о соблюдении срока обращения в суд с иском.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением налоговым органом представлено не было (в силу ч.4 ст.289 КАС РФ бремя доказывания данных обстоятельств возложено на административного истца), и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Принудительное взыскание налога и пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

При указанных обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и производные от взыскиваемых налогов пени, то административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 2458 рублей,

- пени по транспортному налогу за < дата > год за период за период с < дата > по < дата > в размере 21,94 рублей,

- недоимки по налогу на имущество за < дата > год в размере 6517 рублей,

- пени по налогу на имущество за < дата > года за период < дата > по < дата > в размере 58,16 рублей,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 32448 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > с < дата > по < дата > в размере 151,69 рублей,

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8426 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39,39 рублей с < дата > по < дата >, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд ... Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 6 марта 2025 года.