Решение № 2А-3414/2025 2А-3414/2025~М-3081/2025 М-3081/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-3414/2025

Копия

Дело № 2а-3414/2025

УИД 55RS0002-01-2025-007077-35

Категория дела 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 299 008,81 рублей, в том числе, по:

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11 952 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 26 609 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 180 235 рублей;

- пени по единому налоговому счету за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года в размере 80 212,81 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 27 августа 2012 года по настоящее время является собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> А, с 26 июля 2006 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> А, с 8 июля 2021 года по настоящее время является собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 23 октября 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административные дела мирового судьи № 2а-600/2024, № 2а-2494/2022, № 2а-1841/2022, № 2а-187/2025 прихожу к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), налоговым периодом - календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 с 27 августа 2012 года по настоящее время является собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> А, с 26 июля 2006 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> А, с 8 июля 2021 года по настоящее время является собственником помещения с кадастровым номером 86:12:0101090:2847, расположенного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Решением Арбитражного суда Омской области от 28 апреля 2022 года по делу № № ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, ОГРНИП №, <адрес>) признан несостоятельным (банкротом), и в отношении него введена процедура реализации имущества.

29 июня 2022 года ФНС России обратилась в Арбитражный суд Омской области с требованием о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов должника 62 494,27 рублей, в третью очередь реестра требований кредиторов должника 2 885 576,25 рублей, в том числе: 990 716,10 рублей – основной долг, 872 334,77 рублей – пени, 340 682,38 рублей – штраф, 619 348,73 рублей – исполнительский сбор (л.д. 45-46).

Определением Арбитражного суда Омской области от 24 января 2023 года по делу № №, на основании заявления ФНС России о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов должника 62 494,27 рублей, в третью очередь реестра требований кредиторов должника 2 885 576,25 рублей, в том числе: 990 716,10 рублей – основной долг, 872 334,77 рублей – пени, 340 682,38 рублей – штраф, 619 348,73 рублей – исполнительский сбор, включены требования ФНС России в размере 2 885 576,25 рублей, в том числе: 990 716,10 рублей – основной долг, 872 334,77 рублей – пени, 340 682,38 рублей – штраф, 619 348,73 рублей – исполнительский сбор в третью очередь реестра требований кредитов ФИО1 (л.д. 42-44).

Таким образом, за расчетный период 2023 год ФИО1 не были уплачены в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, о чем в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 26 июля 2024 года (л.д. 24), получено административным ответчиком 11 сентября 2024 года (л.д. 25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО3 начислены пени и в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 7 сентября 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 1 420 199,64 рублей (л.д. 19-20), требование получено административным ответчиком 11 сентября 2023 года (л.д. 21).

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Так, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации было своевременно направлено требование об уплате задолженности №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на 7 сентября 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье 7 марта 2025 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 13 марта 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от 4 июня 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Повторное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на 7 сентября 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье 24 июня 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 25 июня 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от 23 декабря 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Очередное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на 7 сентября 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье 6 февраля 2025 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 10 февраля 2025 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от 21 июля 2025 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 23 сентября 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (21 июля 2025 года).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была в полном объеме исполнена возложенная на него обязанность по уплате исчисленных земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пеней подлежат удовлетворению.

Расчет заявленной к взысканию с ФИО1 суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней по единому налоговому счету за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года в размере 80 212,81 рублей, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС за период с 6 августа 2024 года по 21 октября 2024 года для расчета пеней составляло сумму 632 993,74 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 163850 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 939 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 865 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 609 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 год в сумме 20 066 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей;

- страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей;

- страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4118.87 рублей;

- страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 в сумме за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 11 601,03 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 20 846,97 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 97 293,34 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 10 620,54 рублей;

- страховые взносы ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 48 733,68 рублей;

- страховые взносы ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256,24 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 15 987,07 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей;

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 23 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года для расчета пеней составляло сумму 632 843,74 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 163850,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 939,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 865,00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 609,00 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 год в сумме 19 916 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей;

- страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей;

- страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4118,87 рублей;

- страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 в сумме за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 11 601,03 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 20 846,97 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 97 293,34 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 10 620,54 рублей;

- страховые взносы ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 48 733,68 рублей;

- страховые взносы ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256,24 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 15 987,07 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей;

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 23 января 2025 года для расчета пеней составляло сумму 851 639,74 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 163 850 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в сумме 180 235 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 939 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 865 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 609 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11 952 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 год в сумме 19 916 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей;

- страховые взносы ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей;

- страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4118,87 рублей;

- страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 в сумме за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 11 601,03 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 20 846,97 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 97 293,34 рублей;

- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 10 620,54 рублей;

- страховые взносы ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 48 733,68 рублей;

- страховые взносы ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256,24 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 15 987,07 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей;

- страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей.

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее:

- основная задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 163 850 рублей, взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Согласно отчету финансового управляющего (за 2 квартал 2024 года) от 28 июня 2024 года налог оплачен 14 декабря 2023 года, и расчет пени должен производится налоговым органом с момента возникновения задолженности по недоимке до момента фактической оплаты, тогда как в настоящем иске истребуется задолженность по пени за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по земельному налогу за 2022 год налоговым органом не обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 180 235 рублей, заявлена к взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, поскольку основная недоимка по земельному налогу за 2023 год – 180 235 рублей, взыскана в рамках рассмотрения настоящего административного дела, то начисление на нее пеней, испрашиваемых к взысканию в рамках настоящего административного дела обоснованно, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 939 рублей, взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Согласно отчету финансового управляющего (за 2 квартал 2024 года) от 28 июня 2024 года налог оплачен 14 апреля 2023 года, и расчет пени должен производится налоговым органом с момента возникновения задолженности по недоимке до момента фактической оплаты, тогда как в настоящем иске истребуется задолженность по пени за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом не обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 865 рублей, взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 609 рублей, взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Согласно отчету финансового управляющего (за 2 квартал 2024 года) от 28 июня 2024 года налог оплачен 3 ноября 2023 года, и расчет пени должен производится налоговым органом с момента возникновения задолженности по недоимке до момента фактической оплаты, тогда как в настоящем иске истребуется задолженность по пени за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом не обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11 952 рублей, заявлена к взысканию налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, и требования налогового органа в данной части удовлетворены.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 11 952 рублей, взыскана в рамках рассмотрения настоящего административного дела, то начисление на нее пеней, испрашиваемых к взысканию в рамках настоящего административного дела обоснованно, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 год в сумме 19 916 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 год в сумме 19 916 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей, взыскана судебным приказом № от 12 августа 2022 года, на основании которого ОСП по САО г. Омска 9 ноября 2022 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, 12 ноября 2022 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4118,87 рублей, начислена по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. Взыскана судебным приказом № № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Согласно отчету финансового управляющего (за 2 квартал 2024 года) от 28 июня 2024 года налог оплачен 30 сентября 2022 года, и расчет пени должен производится налоговым органом с момента возникновения задолженности по недоимке до момента фактической оплаты, тогда как в настоящем иске истребуется задолженность по пени за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4118,87 рублей налоговым органом не обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей, начислена по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. Взыскана судебным приказом № № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 октября 2025 года по административному делу № №. Налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей, начислена по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. Взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 октября 2025 года по административному делу №. Налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей, начислена по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. Взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 октября 2025 года по административному делу №. Налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей, начислена по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. Взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 октября 2025 года по административному делу №. Налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 в сумме 4028,10 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 11 601,03 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 11 601,03 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 20 846,97 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 года в сумме 20 846,97 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 97 293,34 рублей, вошла в требование № от 21 июля 2022 года взыскана на основании судебного приказа №а-№, который отменен на основании возражений административного ответчика, требования заявлены в административном иске по административному делу №, требования удовлетворены на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 октября 2025 года. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 97 293,34 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 10 620,54 рублей, взыскана судебным приказом № от 12 августа 2022 года, на основании которого ОСП по САО г. Омска 9 ноября 2022 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, 12 ноября 2022 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 10 620,54 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 48 733,68 рублей, согласно отчету финансового управляющего (за 2 квартал 2024 года) от 28 июня 2024 года задолженность оплачена 30 сентября 2022 года, и расчет пени должен производится налоговым органом с момента возникновения задолженности по недоимке до момента фактической оплаты, тогда как в настоящем иске истребуется задолженность по пени за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени страховым взносам ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 48 733,68 рублей налоговым органом не обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256, 24 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256, 24 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 15 987,07 рублей, взыскана судебным приказом № от 13 марта 2024 года, который отменен 4 июня 2024 года. Согласно отчету финансового управляющего (за 2 квартал 2024 года) от 28 июня 2024 года задолженность оплачена 30 сентября 2022 года, и расчет пени должен производится налоговым органом с момента возникновения задолженности по недоимке до момента фактической оплаты, тогда как в настоящем иске истребуется задолженность по пени за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени страховые взносы ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 15 987,07 рублей налоговым органом не обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей, налог не оплачен. Право требования пени на указанную недоимку налоговым органом не утрачено.

Таким образом, прихожу к выводу, что требование об уплате пени по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей налоговым органом обосновано, в связи с чем, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 6 августа 2024 года по 21 октября 2024 года составляло сумму 329 480,01 рублей и включало в себя недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 865 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей,

- по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 11 601,03 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 20 846,97 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 97 293,34 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 10 620,54 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256, 24 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 23 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года составляло сумму 349 396,01 рублей и включало в себя недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 865 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 год в сумме 19 916 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей,

- по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 11 601,03 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 20 846,97 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 97 293,34 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 10 620,54 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256, 24 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей,

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 23 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года составляло сумму 541 583,01 рублей и включало в себя недоимку:

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 180 235 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 865 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11 952 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 04.05.2022 год в сумме 19 916 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 8 655 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 157 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 16 217 рублей,

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 14 035 рублей,

- по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 2 702,85 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 3985,47 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 за 9 месяцев 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за полугодие 2022 года в сумме 4028,10 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 11 601,03 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 20 846,97 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 97 293,34 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2022 года в сумме 10 620,54 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОПС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 46 256, 24 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 933,02 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за полугодие 2022 года в сумме 14 299,68 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 14 619,59 рублей,

- основная задолженность по страховым взносам ОМС (до 01.01.2023) за 9 месяцев 2022 года в сумме 30 307,98 рублей,

Исходя из изложенного, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика за период с 6 августа 2024 года по 21 октября 2024 года – 15 617,35 рублей, за период с 23 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года – 9 911,20 рублей, за период с 3 декабря 2024 года по 23 января 2024 года – 19 713,63 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по единому налоговому счету за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года в размере 45 242,18 рублей.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 921 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 264 038,18 рублей, в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11 952 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 26 609 рублей;

- земельный налог за 2023 год в сумме 180 235 рублей;

- пени по единому налоговому счету за период с 6 августа 2024 года по 23 января 2025 года в размере 45 242,18 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 8 921 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД 55RS0002-01-2025-007077-35

Подлинный документ подшит в деле № 2а-3414/2025

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года