Решение № 2А-5110/2025 2А-567/2026 2А-567/2026(2А-5110/2025;)~М-4344/2025 М-4344/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-5110/2025

УИД: 59RS0005-01-2025-007512-23

Дело № 2а-567/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Петровой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шаталиной Ж.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности, указав в обоснование требований, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 29816,70 рублей, в т.ч. налог – 6883,00 рублей, пени – 22933,70 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены следующие налоги:

транспортный налог: за налоговый период 2018 года в размере 2175,00 руб., за налоговый период 2019 года в размере 1087,00 руб., за налоговый период 2020 года в размере 872,74 руб., за налоговый период 2021 года в размере 1000,00 руб., за налоговый период 2022 года в размере 2001,00 руб., за налоговый период 2023 года в размере 2001,00 руб.

налог на имущество физических лиц: за налоговый период 2018 года в размере 38,00 руб., за налоговый период 2019 года в размере 42,00 рублей, за налоговый период 2021 года в размере 50,00 руб., за налоговый период 2022 года в размере 55,00 руб.; за налоговый период 2023 года в размере 58,00 руб. (ОКТМО №) и в размере 814,00 руб. (ОКТМО №).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок налоги налогоплательщиком не уплачены.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.

В установленные сроки суммы НПД административным ответчиком не уплачены, а именно:

- в размере 150,00 руб. за ноябрь 2024 года;

- в размере 1910,00 руб. за декабрь 2024 года;

- в размере 900,00 руб. за январь 2025 года;

- в размере 750,00 руб. за февраль 2025 года;

- в размере 450,00 руб. за март 2025 года.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена и составляла: за налоговый период 2022 года: ОПС-32037,55 руб., ОМС-8 153,32 руб.

Также административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в размере 45842,00 руб., за налоговый период 2024 года в размере 21 725,00 руб.

Помимо всего, на недоимку по налогу на профессиональных доход, находящийся за пределами ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 319,24 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Также на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 22614,46 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании налоговой задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность, более 10000,00 руб., образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, следующее такое заявление должно было быть направлено в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленной законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно подано в пределах срока.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2001,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 58,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 814,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь за 2024 год в размере 1910, 00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь за 2025 год в размере 900,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль за 2025 год в размере 750,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за март за 2025 год в размере 450,00 руб., пени в размере 319, 24 руб., начисленные вне единого налогового счета по налогу на профессиональный доход (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 22 614,46 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Всего задолженность в сумме 29816,70 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (ШПИ №).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 ст. 4 указанного Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Закона).

В силу ч. 3 ст. 7 Закона индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Согласно ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Закона).

В соответствии со ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп.1.2 п.1 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 29816,70 рублей, в т. ч. налог – 6883,00 рублей, пени – 22933,70 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль LADA 219210 LADA KALINA, г/н №.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время общая долевая собственность с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время общая долевая собственность с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате за налоговый период 2018 года, транспортный налог в размере 2175,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 38,00 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах подлежали уплате за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 1087,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 42,00 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате за налоговый период 2020 года транспортный налог с учетом переплаты в размере 872,74 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, подлежали уплате за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 1000,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 50,00 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, подлежали уплате за налоговый период 2022 года транспортный налог в размере 2001,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 55,00 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, подлежали уплате за налоговый период 2023 года транспортный налог в размере 2001,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 814,00 руб. и 55,00 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.

В установленные сроки суммы НПД административным ответчиком не уплачены, а именно:

- в размере 150,00 руб. за ноябрь 2024 года;

- в размере 1910,00 руб. за декабрь 2024 года;

- в размере 900,00 руб. за январь 2025 года;

- в размере 750,00 руб. за февраль 2025 года;

- в размере 450,00 руб. за март 2025 года.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (крестьянского, фермерского хозяйства), следовательно, является плательщиком страховых взносов.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена и составляла: за налоговый период 2022 года: ОПС-32037,55 руб., ОМС-8 153,32 руб.

Так же, административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в размере 45842,00 руб., за налоговый период 2024 года в размере 21725,00 руб., которые взысканы решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ (№).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 45 455,61 руб. и пени в общей сумме 2 873,01 руб.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №, зарегистрированным в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со статьей 21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки в т.ч. о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. В добровольном порядке требование не исполнено, в связи с чем, налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (л.д. 19) и направлено налогоплательщику заказным письмом.

Требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено, задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа,

Впоследствии, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ № с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю взыскана задолженность за период с 2023 по 2025 годы, за счет имущества физического лица в размере 32966,70 руб., в том числе по налогам – 10033,00 руб., пени – 22933,70 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по указанному требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании налоговой задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность, более 10000,00 руб., образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, следующее такое заявление должно было быть направлено в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленной законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно подано в пределах срока.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, страховых взносов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, заявленные требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2001,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 58,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 814,00 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь за 2024 год в размере 1910, 00 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь за 2025 год в размере 900,00 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль за 2025 год в размере 750,00 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за март за 2025 год в размере 450,00 руб. подлежат удовлетворению.

Кроме того, в связи с отсутствием своевременной уплаты вышеуказанных налогов, удовлетворению подлежат и требования о взыскании пени в размере 319, 24 руб., начисленные вне единого налогового счета по налогу на профессиональный доход (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, суд учитывает следующее.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов, а на дату принятия настоящего решения, общая сумма недоимки ФИО1 по налогам составляет 6883,00 руб., в которую входит: транспортный налог за 2023 год в размере 2001,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 58,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 814,00 руб., налог на профессиональный доход за декабрь за 2024 год в размере 1910, 00 руб., налог на профессиональный доход за декабрь за 2025 год в размере 900,00 руб., налог на профессиональный доход за февраль за 2025 год в размере 750,00 руб., налог на профессиональный доход за март за 2025 год в размере 450,00 руб., исковые требования Инспекции о взыскании с административного ответчика пени в размере 319,24 рублей, начисленные вне единого налогового счета по налогу на профессиональный доход (по состоянию на 08.05.2025г.), пени в размере 22 614,46 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), также судом удовлетворяются в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2001,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 58,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО №) в размере 814,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь за 2024 год в размере 1910, 00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь за 2025 год в размере 900,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль за 2025 год в размере 750,00 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за март за 2025 год в размере 450,00 руб., пени в размере 319, 24 руб., начисленные вне единого налогового счета по налогу на профессиональный доход (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 22 614,46 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Всего задолженность в размере 29 816,70 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья: Т.В. Петрова

(Решение в окончательной форме принято 28.01.2026).