Решение № 2А-572/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-572/2024

Дело №2а-572/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 05 июля 2024 года

Судья Любинского районного суда Омской области Акулова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 8 061 рубль 74 копейки. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 042 руб.;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,30 руб.;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 586,76 руб.;

- пени, начисленные по налогу на доходы физического лица за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,72 руб.;

- пени, начисленные по налогу на доходы физического лица за 2016 год в размере 337,65 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 244 руб.;

-пени, начисленные по земельному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,45 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 469 руб.;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,86 руб.; всего на общую сумму 8 061,74 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По правилам ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на доходы физического лица.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, право постоянного (бессрочного) пользования и право пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу на основании ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы с физических лиц.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящее статьей производится следующими категориями налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами – исходя из сумм таких доходов.

В отношении ФИО1 в налоговый орган представлена справка о доходах с исчисленной суммой налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, не удержано налоговым агентом в размере 1 326 руб.

В силу с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов земельный налог, налог на доходы физического лица, направил соответствующие налоговые уведомления.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ей направлено требование N 320503 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физического лица ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 326 руб. – пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,66 руб. В связи с произведенными оплатами, размер задолженности по требованию на момент направления административного искового заявления отсутствует.

Позже было направлено требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 2 042 руб.; пени, начисленные по земельному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,30 руб.

Также было направлено требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленные по земельному налогу за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 586,76 руб.; пени, начисленные по налогу на доходы физического лица за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,72 руб.; пени, начисленные по налогу на доходы физического лица за 2016 год в размере 337,65 руб.

Кроме того, было направлено требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2 244 руб.; пени, начисленные по земельному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,45 руб.

Также было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2 469 руб.; пени, начисленные по земельному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,86 руб.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, и отменен в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа задолженность ФИО1 погашена не была и в настоящее время составляет 8 061 рубль 74 копейки.

Доказательств погашения заявленной налоговым органом к взысканию задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу, пени в полном объеме в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3)

В силу п.3 ст.92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка №8 в Колосовском судебном районе Омской области. В рамках рассмотрения дела № требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № в Колосовском судебном районе <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области недоимки по налогу и пени отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени направлено в Любинский районный суд Омской области – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате задолженности, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по земельному налогу, пени, начисленные по налогу на доходы физического лица, подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области сумму задолженности в размере 8 061 рубль 74 копейки, в том числе:

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 2 042 руб.;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,30 руб.;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 586,76 руб.;

- пени, начисленные по налогу на доходы физического лица за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,72 руб.;

- пени, начисленные по налогу на доходы физического лица за 2016год в размере 337,65 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 244 руб.;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,45 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 469 руб.;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,86 руб..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> госпошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области.

Судья О.В. Акулова