Решение № 2А-1544/2018 2А-87/2019 2А-87/2019(2А-1544/2018;)~М-1676/2018 М-1676/2018 от 24 января 2019 г. по делу № 2А-1544/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2019 года г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Потаповой Л.В.,

при секретаре Филатовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-87/19 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по земельному налогу, пени с ФИО1; взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере: 14141 руб. (ОКТМО 70628405); 2290 руб. (ОКТМО 70628425); 9783 руб. (ОКТМО 70628101); пени по земельному налогу в размере: 2170 руб. 33 коп. (ОКТМО 70628405); 76 руб. 39 коп. (ОКТМО 70628425); 668 руб. 89 коп. (ОКТМО 70628101); всего 29129 руб. 61 коп.

В обоснование заявленных требований указав на то, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельные участки, перечисленные в налоговом уведомлении № от 18.07.2017:

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2016 год в размере: 2290 руб. (ОКТМО 70628425); 14141 руб. (ОКТМО 70628405); 9783 руб. (ОКТМО 70628101).

Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 18.07.2018 по сроку уплаты 01.12.2017. Административный ответчик, начисленный налог не оплатил в связи с чем ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ от 20.11.2017 на сумму пени по земельному налогу в размере 2127 руб. 55 коп. (ОКТМО 70628405); 69 руб. 46 коп. (ОКТМО 70628425); 639 руб. 30 коп. (ОКТМО 70628101) по сроку уплаты 17.01.2018;

№ от 13.12.2017 на сумму недоимки по земельному налогу в размере: 14141 руб. (ОКТМО 70628405); 2290 руб. (ОКТМО 70628425); 9783 руб. (ОКТМО 70628101); на сумму пени по земельному налогу в размере: 42 руб. 78 коп. (ОКТМО 70628405); 6 руб. 93 коп. (ОКТМО 70628425); 29 руб. 59 коп. (ОКТМО 70628101); по сроку уплаты 09.02.2018.

Межрайонная ИФНС России № по Тульской области обращалась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени. Определением мирового судьи от 18.05.2018 в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области представителя не направил, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие его представителя, требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

На основании ст. ст. 139, 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в судебном заседании по существу в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подпункт 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В процессе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельные участки: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2016 год в размере: 2290 руб. (ОКТМО 70628425); 14141 руб. (ОКТМО 70628405); 9783 руб. (ОКТМО 70628101).

Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 18.07.2018 по сроку уплаты 01.12.2017.

Административный ответчик, начисленный налог не оплатил в связи с чем ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ от 20.11.2017 на сумму пени по земельному налогу в размере 2127 руб. 55 коп. (ОКТМО 70628405); 69 руб. 46 коп. (ОКТМО 70628425); 639 руб. 30 коп. (ОКТМО 70628101) по сроку уплаты 17.01.2018;

№ от 13.12.2017 на сумму недоимки по земельному налогу в размере: 14141 руб. (ОКТМО 70628405); 2290 руб. (ОКТМО 70628425); 9783 руб. (ОКТМО 70628101); на сумму пени по земельному налогу в размере: 42 руб. 78 коп. (ОКТМО 70628405); 6 руб. 93 коп. (ОКТМО 70628425); 29 руб. 59 коп. (ОКТМО 70628101); по сроку уплаты 09.02.2018.

Таким образом, в случае соблюдения порядка взыскания налога последним днем обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на основании требования № от 20.11.2017 является 17.07.2018, на основании требования № от 13.12.2017 является 09.08.2018.

18.05.2018, то есть в пределах шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени в размере 29129 руб. 61 коп.

Определением мирового судьи от 18.05.2018 в принятии указанного заявления о выдаче судебного приказа было отказано; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Копия определения мирового судьи от 18.05.2018 получена Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области 19.06.2018.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области подано в Киреевский районный суд Тульской области 26.11.2018.

Административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, не указав в обоснование заявленного требования об уважительности причин его пропуска.

Таким образом, поскольку на указанные выше требования распространяется п. 2 ст. 48 НК РФ, предусматривающий шестимесячный срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, течение которого прервалось предъявлением в суд заявления о выдаче судебного приказа (18.05.2018), но было продолжено со дня получения копии определения от 18.05.2018 (19.06.2018), то обращение в суд с исковым заявлением 26.11.2018 произведено с нарушением срока.

Оценив представленные в материалах дела доказательства, принимая во внимание отсутствие уважительных причин пропуска срока обращения с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного заявления, а соответственно об отсутствии оснований для взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путём подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья :