Решение № 2А-1000/2020 2А-1000/2020~М-857/2020 М-857/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-1000/2020

44RS0026-01-2020-001305-75

(2а-1000/2020)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2020 года г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Моховой Н.А., при секретаре Дерзиянц К.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных до 01.01.2017 года, составила 3 796 руб. 85 коп. С учетом частичного погашения (3 796 руб. 84 коп.) сумма задолженности по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 составляет 1 коп. В установленный законом срок сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Сумма страховых взносов на ОМС, начисленных ответчику с 01.01.2017 года по 05.12.2017 года, составляет 4 269 руб. 19 коп. С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на ОМС составляет 2 руб. 69 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС 2017 года ФИО1 начислены пени в размере 13 коп. Сумма страховых взносов на ОПС, начисленных ответчику с 01.01.2017 года по 05.12.2017 года, составляет 21 764 руб. 52 коп. С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 4 897 руб. 82 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС 2017 года ФИО1 начислены пени в размере 233 руб. 29 коп. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате, которые исполнены не были. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, вынесенный судебный приказ определением суда от 18.03.2020 года был отменен. Просили взыскать недоимку по страховым взносам на ОМС, начисленным до 01.01.2017 года, в размере 0,01 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 2 руб. 69 коп., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 0,13 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 4 897 руб. 82 коп., пени на недоимку по страховым взносам на ОПС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 233 руб. 29 коп., а всего 5 133 руб. 94 коп.

В процессе рассмотрения дела истец представил ходатайство об уменьшении размера требований на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС, начисленным до 01.01.2017 года, в размере 0,01 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования с учетом уменьшения поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не уведомил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК Ф плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017 года.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Возложенные на ФИО3 законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнены.

ИФНС России по г. Костроме ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 года по 05.12.2017 года в размере 4 269 руб. 19 коп. С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на ОМС составила 2 руб. 69 коп. За неуплату страховых взносов за период с 01.01.2017 года по 05.12.2017 года начислены пени в размере 0 руб. 13 коп.

ИФНС России по г. Костроме ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2017 года по 05.12.2017 года в размере 21 764 руб. 52 коп. С учетом частичного погашения сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 4 897 руб. 82 коп. За неуплату страховых взносов за период с 01.01.2017 года по 05.12.2017 года начислены пени в размере 233 руб. 29 коп.

Расчет размера страховых взносов за 2017 год произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами.

В соответствии со ст. 69, 40 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 10227 от 21.03.2018 года об уплате пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере 0 руб. 45 коп. со сроком уплаты до 18.04.2018 года; требование № 27230 от 18.06.2018 года об уплате пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере 0 руб. 56 коп. со сроком уплаты до 16.07.2018 года, требование № 18133 от 06.07.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 4 875 руб. 30 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 232 руб. 39 коп. со сроком уплаты до 27.07.2018 г., требование № 19525 от 12.07.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 22 руб. 52 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 2 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 0 руб. 2 коп. со сроком уплаты до 02.08.2018 года.

Копии указанных выше требований, документов о направлении их административному ответчику представлены административным истцом в материалы дела.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты задолженности в установленный срок производится взыскание в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Суд учитывает, что ранее ИФНС России по г. Костроме обратилась 05.09.2018 года к мировому судье за взысканием этой же задолженности в приказном порядке. 10.09.2018 года мировым судьей судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ № 2а-1680/2018, которым с ФИО1 взысканы в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 897 руб. 82 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 233 руб. 29 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб. 01 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 руб. 69 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб. 13 коп.

В связи с поступлением возражений от должника ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы от 18.03.2020 года судебный приказ был отменен.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением по данным требованиям в шестимесячный срок после отмены судебного приказа. Административное исковое заявление подано в суд 31.08.2020 года, то есть в установленный законом срок.

Правильность расчета сумм недоимки по страховым взносам и пени проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленные выше обстоятельства подтверждаются представленными ИФНС России по г. Костроме доказательствами, а требования административного истца основаны на законе.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с о Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета городского округа г. Кострома.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме задолженность по недоимке по страховым взносам на ОМС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 2 рублей 69 копеек, по пеням на недоимку по страховым взносам на ОМС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 13 копеек, по недоимке по страховым взносам на ОПС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 4 897 рублей 82 копеек, по пеням на недоимку по страховым взносам на ОПС, начисленным с 01.01.2017 года, в размере 233 рублей 29 копеек, а всего 5 133 рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Мохова