Решение № 2А-1614/2017 2А-1614/2017~М-1202/2017 М-1202/2017 от 30 июля 2017 г. по делу № 2А-1614/2017

Дело № 2а-1614/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 июля 2017 года г. Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Панасюк Т.Я.,

при секретаре Лучкине И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд города Твери с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 17019 рублей, пени по земельному налогу в размере 367 рублей 27 копеек, всего 17386 рублей 27 копеек, обратить на ответчика уплату судебных расходов.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Истцом был исчислен ответчику земельный налог за 2014 год в сумме 17019 рублей со сроком уплаты по налоговому уведомлению до 01.10.2015. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в сумме 367 рублей 27 копеек. Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление от 25.04.2015 года №724184 и требование по состоянию на 15.10.2015 №26627 со сроком уплаты до 26.01.2016 на уплату земельного налога. Ответчиком до настоящего времени налог в бюджет не уплачен, в связи с чем истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался судом надлежащим образом. Возражений по иску не представил, о рассмотрении дела в его отсутствие не ходатайствовал.

Принимая во внимание положения статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно частям 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от 08.03.2015 №22-ФЗ введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с 15.09.2015.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральногозаконаот 08.03.2015 №23-ФЗ), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №3 Центрального района города Твери от 27.01.2017 в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ №2-438-3/16 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области задолженности по земельному налогу, пени, государственной пошлины, выданный 20.05.2016 года, отменен.

Из указанного определения мирового судьи, а также определения мирового судьи от 24.04.2017 об исправлении описки в судебном приказе усматривается, что отмененный судебный приказ был вынесен по требованиям, предъявленным в рассматриваемом административном иске.

В установленный действующим на дату наступления обязанности по уплате обязательных платежей законодательством срок, а именно 24.05.2017 Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании решения Тверской городской Думы от 03.11.2005 №106 «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога» собственники земельных участков признаются плательщиками земельного налога.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговымпериодом в силу статьи 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Часть 4 указанной статьи предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве наземельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику ФИО1 на праве собственности в течение заявленного в иске налогового периода (2014 год) принадлежал земельный участок из земель населенных пунктов, для индивидуального жилищного строительства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ); на праве общей долевой собственности принадлежали: земельный участок (доля в праве <данные изъяты> из земель населенных пунктов для ведения садоводства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок (доля в праве <данные изъяты>) из земель населенных пунктов для ведения садоводства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные обстоятельства подтверждены выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним по состоянию на 22.06.2017, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области.

В соответствии с требованиями, установленными Решением Тверской городской Думы от 03.11.2005 года №106 административному ответчику ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год с учетом его доли в праве собственности на земельные участки, актуальной кадастровой стоимости земельных участков, а также количества владения месяцев в году в размере 17019 рублей.

Размер начисленного административному ответчику земельного налога на вышеперечисленные земельные участки ФИО1 не оспаривался, собственный расчет земельного налога им не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на ФИО1, являющемся налогоплательщиком, лежит обязанность по уплате земельного налога за 2014 год.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №724184 от 25.04.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 17019 рублей со сроком оплаты до 01.10.2015.

Административным ответчиком задолженность по земельному налогу в добровольном порядке в установленный в уведомлении срок (01.10.2015) оплачена не была.

Как следует из положений части 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В связи с невыполнением в добровольном порядке требований об уплате налога, Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области за несвоевременную уплату земельного налога в размере 17019 рублей за 2014 год, земельного налога в размере 9625 рублей 59 копеек за 2010-2012 годы (взысканы судебным приказом от 14.04.2014), не оплаченного земельного налога за 2013 год, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по земельному налогу в размере 367 рублей 27 копеек, размер которых он также не оспаривал.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законодательством срок налога, Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области, в соответствии со статьями45, 69,70 НК РФ, было направлено требование №26627 об уплате налога и пени по состоянию на 15.10.2015 с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 26.01.2016. Указанное требование об уплате задолженности и пени исполнено не было. Общий размер задолженности по уплатеналоговпревысил 3000 рублей.

Доказательств оплаты задолженности по земельному налогу и пени административным ответчиком суду не представлено. Обязательства по уплате налога и пени им до настоящего времени не исполнены.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета взыскиваемойсуммыналога и пени, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности и пени является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по уплате земельного налога за 2014 год составил 17019 рублей, пени по земельному налогу - 367 рублей 27 копеек, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с него подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 695 рублей 45 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 17019 рублей, пени по земельному налогу в размере 367 рублей 27 копеек, всего взыскать 17386 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 695 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.Я. Панасюк

Мотивированное решение составлено 04.08.2017.