Решение № 02А-0262/2025 02А-0262/2025~МА-0163/2025 2А-262/2025 МА-0163/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 02А-0262/2025

77RS0018-02-2025-002589-23

Дело №2а-262/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-262/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес, УФНС России по адрес о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административными исковыми требованиями к ИФНС России №29 по адрес, УФНС России по адрес о признании незаконными решений №7555, №12695 от 05.06.2023, об обязании ИФНС России №29 по адрес устранить допущенные нарушения.

В обоснование административного иска ФИО1 указал, что в соответствии с решениями ИФНС №29 по адрес от 05.06.2023 административному истцу доначислена сумма налога по упрощенной системе налогообложения, по состоянию на 27.11.2023 налоговым органом сформировано отрицательное сальдо в размере сумма: налог сумма, пени сумма, штраф сумма Предпринимательскую деятельность ФИО1 прекратил 23.08.2024. Как следует из текста решения №7555 от 05.06.2023 налогоплательщиком представлены договоры займа на спорные перечисления денежных средств на его расчетный счет, при этом, указывая, что доказательства возврата денежных средств по указанным займам не представлены. Возврат денежных средств до настоящего времени действительно не осуществлен. В соответствии с соглашением о новации №04-09-23 от 04.09.2023 ФИО1 принял на себя обязательство вернуть ООО «Восток» сумму займа в размере сумма и уплатить на нее проценты за пользование коммерческим кредитом в размере 0,2%. Вместе с тем, в рамках рассмотрения Солнцевским районным судом адрес гражданского дела №2-4348/2024 по иску ООО «ВМ Консалт» к ФИО1 утверждено мировое соглашение о замене оставшейся задолженности административного истца перед ООО «ВМ Консалт» в размере сумма, в соответствии с которым ФИО1 принял обязательство вернуть ООО «ВМ Консалт» сумму займа в размере сумма, а также проценты в размере 0,1% в день от суммы займа. Таким образом, доначисление налогов со стороны налогового органа является незаконным и необоснованным, поскольку полученные денежные средства являются займом.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил административный иск удовлетворить, дополнительно пояснил, что утвержденное Солнцевским районным судом адрес мировое соглашение не исполнено до настоящего времени в связи с рассмотрением настоящего административного иска.

Представитель административного ответчика ИФНС России №29 по адрес в судебное заседание явился, представил возражения на административный иск, согласно которым в 2018 году ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Вид экономической деятельности, указанный в налоговой декларации – предоставление услуг по перевозкам. 05.10.2019 административным истцом представлена налоговая декларация за 2018 год с суммой дохода – 0, с суммой расходов – 0, с суммой налога – 0. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетные счета фио имелись поступления от ООО «Восток» и ООО «Луч» в размере сумма с назначением платежа, свидетельствующим об оплате по договорам, что образует доход административного истца за 2018 год, расходы за этот период составили сумма По запросам налогового органа ООО «Восток» документы, подтверждающие характер операций с ИП ФИО1, не представлены, от ИП ФИО1 поступили возражения, а также договоры займа. Вместе с тем, документы, подтверждающие возврат займа, налогоплательщиком представлены не были. Следовательно, денежные средства, полученные от ООО «Восток» за период 2018 год в размере сумма, являются доходом и подлежат налогообложению по ставке 15%. 05.06.2023 инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12695 в связи с истекшим сроком привлечения к налоговой ответственности, в соответствии с которым административному истцу доначислен налог в сумме сумма Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением. Не согласившись с решением инспекции административный истец обратился в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой, решением №21-10/080981@ от 01.07.2024 жалоба административного истца оставлена без удовлетворения, решение инспекции – без изменения. 08.12.2020 налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2019 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что на расчетные счета фио имелись поступления в размере сумма вне применения патентной системы налогообложения. По запросам налогового органа ООО «Восток» документы, подтверждающие характер операций с ИП ФИО1, не представлены, от ИП ФИО1 поступили возражения, а также договоры займа. Следовательно, денежные средства, полученные от ООО «Восток» за период 2019 год в размере сумма, являются доходом и подлежат налогообложению по ставке 15%. 05.06.2023 инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №7555, доначислены налоги в размере сумма, наложены штрафы 56 134 pу6. и сумма Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением. Не согласившись с решением инспекции административный истец обратился в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой, решением №21-10/080976@ от 01.07.2024 жалоба административного истца оставлена без удовлетворения, решение инспекции – без изменения. Доводы административного истца о том, что доначисления по камеральным налоговым проверкам незаконны и необоснованны, поскольку денежные средства получены по договорам займа, не соответствует материалам камеральных налоговых проверок и действующему законодательству.

Представитель административного ответчика УФНС России по адрес в судебное заседание явился, представил возражения на административный иск, согласно которым по результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, инспекцией составлен акт налоговой проверки от 23.01.2020 №9028 и принято решение от 05.06.2023 №12695 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также по результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, инспекцией составлен акт налоговой проверки от 23.01.2020 №9029 и принято решение от 05.06.2023 №7555 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с решениями инспекции административный истец обратился с жалобами в Управление, по результатам рассмотрения которых вынесены решения от 01.07.2024 №21-10/080981 об оставлении жалобы без удовлетворения, от 01.07.2024 №21-10/080976 об отмене решения инспекции 05.06.2023 №7555 в части штрафа в сумме сумма (сумма / 2), в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Согласно банковской выписке, денежные средства поступали на счет фио с назначением платежа: «Оплата по договору. НДС не облагается». В 2019 году в банковской выписке также указан при получении денежных средств от ООО «Восток» вид платежа «1_Товар». Кроме того, ООО «Восток» не представило документы в подтверждение заемных правоотношений с административным истцом, возврат денежных средств в адрес ООО «Восток» не осуществлен. Таким образом, не имеется основания для удовлетворения заявленных требований.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

В соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;

4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации;

5) доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что для целей налогообложения не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п.п. 7, 8 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения может быть указан размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.02.2018 до 23.08.2024.

20.02.2018 ФИО1 в адрес филиал Московский открыты расчетные счета №№ 40802810170010071263, 40802810070014264299. 

В 2018 году административный истец применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, вид экономической деятельности, указанный в налоговой декларации – предоставление услуг по перевозкам.

05.10.2019 ФИО1 в ИФНС России №29 по адрес представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, с суммой дохода – 0, с суммой расходов – 0, с суммой налога – 0. 

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено следующее.

28.10.2020 налоговым органом направлен запрос №121841 в адрес филиал Московский о движении денежных средств на счетах ИП ФИО1 Согласно представленной выписке по расчетным счетам фио имелись поступления от ООО «Восток», ООО «Луч» в размере сумма с назначением платежей: «Оплата по договору. НДС не облагается», расходы составили сумма

Административному истцу направлено уведомление №2368 о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 09.01.2020, где сообщено о занижении налоговой базы в налоговой декларации по УСН за 2018 год.

Также административному истцу направлено уведомление №3034 о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 09.01.2020, где сообщено о занижении налоговой базы в налоговой декларации по УСН за 2018 год.

Как указано административным ответчиком ИФНС России №29 по адрес и не оспорено административным истцом, уведомления направлены ФИО1 исх. №24-16/088545@ через личный кабинет налогоплательщика, документы и пояснения налогоплательщиком не представлены, уточнения в налоговую декларацию за 2018 год не внесены, в связи с чем инспекцией произведен расчет налога в размере сумма

23.01.2020 налоговым органом составлен акт налоговой проверки №9028, который вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки от 04.03.2022 №3311 направлен в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 22.03.2022 и получен им 30.03.2022.

25.05.2022 на рассмотрение материалов налоговой проверки административный истец не явился.

30.05.2022 от фио поступило интернет-обращение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на две недели.

17.06.2022 извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №10155 от 03.06.2022 отправлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, отказ в получении адресатом 17.06.2022.

11.08.2022 извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №18802 от 11.08.2022 отправлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, отказ в получении адресатом 20.08.2022.

15.08.2022 ФИО1 в налоговый орган представлены договоры займа с ООО «Восток». При этом, как указано административным ответчиком ИФНС России №29 по адрес и не оспорено административным истцом, платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств (возврат суммы займа и процентов) в налоговый орган не представлены. 

11.11.2022 извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №33882 от 11.11.2022 отправлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, отказ в получении адресатом 22.11.2022.

19.01.2023 налоговым органом принято решение №14 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которое направлено налогоплательщику почтовым отправлением по месту регистрации (ШПИ 80100880885806).

На основании решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 19.01.2023 №14 инспекция провела следующие мероприятия:

направлено поручение об истребовании документов (информации) №775 от 19.01.2023 в УФНС по адрес у ООО «Восток»;

ФИО1 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля №397 от 19.01.2023;

ФИО1 направлено требование о представлении документов (информации) №1058 от 19.01.2023 почтовым отправлением по месту регистрации (ШПИ 80100880885806).

ООО «Восток», ФИО1 затребованные документы, в том числе, подтверждающие предоставление и возврат займа, не представлены.

21.02.2023 составлено дополнение к акту налоговой проверки №21, которое вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 21.02.2023 №3911 направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80083183754713).

На рассмотрение материалов налоговой проверки 22.05.2023 ФИО1 не явился.

05.06.2023 налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12695 в связи с истечением срока привлечения к налоговой ответственности согласно ст. 113 НК РФ, в соответствии с которым административному истцу доначислен налог в сумме сумма

Решение направлено в адрес фио заказным почтовым отправлением (ШПИ 80101285697742).

Не согласившись с решением инспекции административный истец обратился в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой. 

Решением УФНС России по адрес от 01.07.2024 №21-10/080981@ жалоба административного истца оставлена без удовлетворения, решение налоговой инспекции от 05.06.2023 №12695 – без изменения.

В 2019 году ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, а также патентную систему налогообложения в период с 15.04.2019 по 14.12.2019 с видом деятельности – ремонт жилья и других построек.

08.12.2020 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2019 год.

 Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено следующее.

Согласно выписке адрес филиал Московский о движении денежных средств на счетах ИП ФИО1 имелись поступления доходов, облагаемых по упрощенной системе налогообложения, без применения патентной системы налогообложения по виду деятельности – ремонт жилья и других построек, за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 в размере сумма

Налоговым органом произведен расчет налога в размере сумма

23.01.2020 налоговым органом составлен акт налоговой проверки №9028, который вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки от 04.03.2022 №3311 направлен в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 22.03.2022 и получен им 30.03.2022.

25.05.2022 на рассмотрение материалов налоговой проверки административный истец не явился.

30.05.2022 от фио поступило интернет-обращение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на две недели.

17.06.2022 извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №10155 от 03.06.2022 отправлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, отказ в получении адресатом 17.06.2022.

11.08.2022 извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №18802 от 11.08.2022 отправлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, отказ в получении адресатом 20.08.2022.

15.08.2022 ФИО1 в налоговый орган представлены договоры займа с ООО «Восток». При этом, как указано административным ответчиком ИФНС России №29 по адрес и не оспорено административным истцом, платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств (возврат суммы займа и процентов) в налоговый орган не представлены. 

11.11.2022 извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №33882 от 11.11.2022 отправлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП.

19.01.2023 налоговым органом принято решение №16 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которое направлено налогоплательщику почтовым отправлением по месту регистрации (ШПИ 80100880885806).

На основании решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 19.01.2023 №16 инспекция провела следующие мероприятия:

направлено поручение об истребовании документов (информации) №776 от 19.01.2023 в УФНС по адрес у ООО «Восток»;

ФИО1 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля №398 от 19.01.2023;

ФИО1 направлено требование о представлении документов (информации) №1088 от 19.01.2023 почтовым отправлением по месту регистрации (ШПИ 80100880885806);

ООО «Восток» направлено требование о представлении документов (информации) №23-16/426 от 26.01.2023.

ООО «Восток», ФИО1 затребованные документы, в том числе, подтверждающие предоставление и возврат займа, не представлены.

21.02.2023 составлено дополнение к акту налоговой проверки №23, которое вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 21.02.2023 №3979 направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80083183754713).

На рассмотрение материалов налоговой проверки 22.05.2023 ФИО1 не явился.

05.06.2023 налоговым органом вынесено решение №7555 о привлечении к налоговой ответственности, в соответствии с которым административному истцу доначислен налог в сумме сумма, также на фио наложен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере сумма

Не согласившись с решением инспекции административный истец обратился в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой. 

Решением УФНС России по адрес от 01.07.2024 №21-10/0809976@ решение инспекции 05.06.2023 №7555 в части штрафа в сумме сумма (сумма / 2) отменено, в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.

Административным истцом в подтверждение получения от ООО «Восток» денежных средств в качестве займа представлены: договоры займа №0603/1 от 06.03.2018 в сумме сумма, №301/2/3 от 09.04.2018 в сумме сумма, №09122018 от 09.12.2018 в сумме сумма, №11122018 от 11.12.2018 в сумме сумма, №13122018 от 13.12.2018 в сумме сумма, №20181219 от 19.12.2018 в сумме сумма, №23122018 от 23.12.2018 в сумме сумма, №24122018 от 24.12.2018 в сумме сумма, №4586/7 от 24.12.2018 в сумме сумма, №28/18 от 28.12.2018 в сумме сумма, №29/18 от 29.12.2018 в сумме сумма, №15/02 от 15.02.2019 в сумме сумма, №22-02 от 22.02.2019 в сумме сумма, №26-02 от 26.02.2019 в сумме сумма, №01032019 от 01.03.2019 в сумме сумма, №11-03 от 11.03.2019 в сумме сумма, договор на выполнение ремонтных работ №0710 от 07.10.2019 с обязательством выплатить сумму в размере сумма, договор цессии №01-09 от 01.09.2023 с обязательством выплатить сумму займа по договору займа №12042018 от 12.04.2018 в размере сумма

04.09.2023 между ООО «Восток» и ИП ФИО1 заключено соглашение о новации №04/09/23, по условиям которого стороны пришли к соглашению о замене обязательства должника (ИП ФИО1) перед кредитором (ООО «Восток»), должник обязался вернуть кредитору сумму займа в размере сумма и уплатить на нее проценты за пользование коммерческим кредитом в размере 0,2% за каждый день с момента заключения настоящего соглашения, дата возврата денежных средств по настоящему соглашению не позднее 31.12.2023.

В соответствии с договором уступки прав требования №26-08 от 26.08.2024 ООО «Восток» уступило свое право требования ООО «ВМ Консалт».

В свою очередь, ООО «ВМ Консалт» обратилось в Солнцевский районный суд адрес с иском о взыскании с фио задолженности по соглашению о новации от 04.09.2023 №04-09-23 в размере сумма, неустойки в размере 0,2% в день в размере сумма

Определением Солнцевского районного суда адрес от 17.12.2024 по гражданскому делу №2-4348/2024 по иску ООО «ВМ Консалт» к ФИО1 о взыскании денежных средств утверждено мировое соглашение, согласно которому ответчик обязуется вернуть истцу сумму займа в размере сумма, а также проценты в размере 0,1% в день от суммы займа за каждый день с момента утверждения соглашения, срок возврата денежных средств определен датой востребования.

Таким образом, на день рассмотрения настоящего дела сумма займа, полученная в 2018-2019 гг. по договорам, представленным в налоговый орган в рамках налоговых камеральных проверок, ФИО1 не возвращена, что также подтвердил административный истец в судебном заседании.

Налоговым органом в период проведения налоговых камеральных проверок была обеспечена возможность налогоплательщику участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через представителя и возможность представить объяснения и подтверждающие документы. Доказательства возврата заемных денежных средств налоговому органу ни ФИО1, ни ООО «Восток» представлены не были. При этом, в банковских выписках назначение платежа при поступлении денежных средств на счета ИП ФИО1 от ООО «Восток» указаны как «Оплата по договору. НДС не облагается», «1_Товар». 

Вместе с тем, из приведенных норм действующего законодательства следует, если заем вовремя не возвращен и прошел срок исковой давности три года, отсчитываемый с даты возврата, предусмотренной договором (ст. 196 ГК РФ), невозвращенная сумма займа подлежит включению в состав внереализационных доходов и учитывается при расчете налога по УСН в соответствии с п. 18 ст.250 НК РФ. 

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу, что оспариваемые решения №7555, №12695 от 05.06.2023 являются обоснованными и правомерными, вынесенными налоговым органом в пределах своих полномочий, при этом, суд не усматривает нарушений прав и законных интересов административного истца со стороны административных ответчиков ввиду непогашения суммы займа по настоящее время, что является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес, УФНС России по адрес о признании решения незаконным – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17.10.2025 г.

Судья: Юдина И.В.