Решение № 2А-388/2025 2А-388/2025(2А-4859/2024;)~М-2914/2024 2А-4859/2024 М-2914/2024 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-388/2025

Дело № 2а-388/2025

УИД 32RS0027-01-2024-006311-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 г. г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре Стёпиной Ю.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 05.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 71 388, 28 руб. По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 96 344,65 руб., в том числе: налог – 75 937,09 руб., пени – 20 407,56 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 96 344,65руб., в том числе: налог в размере 75 937,09 руб.; пени в размере 20 407,56 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование № 644 об уплате налогов по состоянию на 16.05.2023 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 20.06.2023.

В течение установленных законом шести месяцев со дня истечения срока добровольной оплаты задолженности налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 17.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 96 344,65 руб. Определением мирового судьи от 22.02.2024 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 23.07.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предпринимателя обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физическою лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Таким образом, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 начислены фиксированные страховые взносы в следующих размерах: со сроком уплаты 09.01.2023 – 34 445 руб. (страховые взносы на ОПС), со сроком уплаты 09.01.2023 - 8 766 руб. (страховые взносы на ОМС).

Данная задолженность по уплате ОПС и ОМС за 2022 год не оплачена налогоплательщиком в установленный законом срок, в связи с чем на сумму задолженности были начислены пени.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

За период с 01.01.2023 по 17.09.2023 сумма страховых взносов по ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 02.10.2023 согласно представленному административным истцом программному расчету рассчитываются следующим образом:

45 842/12*8=30 561,34 руб. – за период с 01.01.2023 по 31.08.2023

45 842/12/30*17=2 164,76 руб. - за период с 01.09.2023 по 17.09.2023

Итого: 30 561,34 руб. + 2 164,76 руб. = 32 726,09 руб.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 155 550, 05 руб., из них задолженность по налогу - 134 859,09 руб., задолженность по пени – 20 690,96 руб.

-пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 283,40 руб.

Таким образом: 20 690,96 руб. - 283,40 руб. = 20 407,53 руб.- задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Сумма задолженности в размере 20 407,56 руб., включает в себя:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 8 524,68 руб.

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 11 882,88 руб., в которую вошли пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2018 год в сумме 3 155,91 руб. за период с 28.01.2019 по 29.06.2020 (на налог за 2018 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 25.03.2019 № 325700698);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2018 год в сумме 744,85 руб. за период с 28.01.2019 по 29.06.2020 (на налог за 2018 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 25.03.2019 №325700698);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2019 год в сумме 1702,87 руб. за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 (на налог за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 21.02.2020 №3365);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2019 год в сумме 926,39 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (на налог за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 21.02.2020 №3365);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2020 год в сумме 1954,29 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (на налог за 2020 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 14.04.2022 №870);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год в сумме 1102,83 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (на налог за 2020 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 14.04.2022 №870);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период 2021 год в сумме 1822,48 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (на налог за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 02.03.2021 №808);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год в сумме 1102,83 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (на налог за 2020 год применены меры взыскания в рамках ст. 47 НК РФ, в Советское РОСП г. Брянска направлено постановление о взыскании за счет имущества от 02.03.2021 №808).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 16.05.2023 №644 на сумму 117 967,69 руб., до настоящего времени данное требование не исполнено.

Таким образом, суд, проверив представленный административным истцом расчёт задолженности, находит его правильным, составленным в соответствии с нормами действующего законодательства.

Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности либо о внесении авансовых платежей в счет погашения задолженности в размере 70 000 руб. (на то указывал административный ответчик в ходе рассмотрения дела).

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 4 000 рублей, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС России по Брянской области требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, место рождения <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ОГРН <***>) задолженность на общую сумму 96 344, 65руб., в том числе: налог в размере 75 937, 09 руб.; пени в размере 20 407, 56 руб., путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),

Номер счета получателя: 03100643000000018500,

ИНН\КПП получателя: 7727406020/770801001,

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,

БИК 017003983,

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника:18203257230094417360,

ИНН должника: №....

Наименование должника: ФИО2

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.В. Петрачкова

Мотивированное решение изготовлено 2 июля 2025 года.