Решение № 2А-327/2024 2А-327/2024~М-218/2024 М-218/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-327/2024

№ 2а-327/2024

УИД: 61RS0058-01-2024-000326-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2024 года п. Целина Ростовской области

Целинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Иваненко Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 – адвоката ФИО5,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, ссылаясь на то, что ФИО2 является налогоплательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25263,70 руб., за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27941,33 руб., расчет (32448 руб. за 2020 г. : 12 месяцев * 10 месяцев =27040 руб.) + (32448 руб. за 2020 г. : 12 месяцев: 30 дней * 10 дней в ноябре=901,33 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4560,62руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб., за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб., расчет (8426 руб. за 2020 г. : 12 месяцев * 10 месяцев =7021,67 руб.) + (8426 руб. за 2020 г. : 12 месяцев: 30 дней * 10 дней в ноябре=234,05 руб.). Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Однако, Административным ответчиком вышеназванные суммы страховых взносов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается. До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 53205,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 17685,72 руб., пени в сумме 31889,99 руб. Пени, подлежащие взысканию с ФИО2 составляют 13466,83 руб. согласно расчета пени. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд судебный участок № Целинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении с ФИО2 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1990/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника. Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства. Просили суд: взыскать с ФИО2, №, задолженность по обязательным платежам в сумме 84328,20 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25263,70 руб., за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27941,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4560,62руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб., за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб., пени в сумме 13466,83 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть дело в их отсутствие, при этом явка административного истца обязательной не признана. В отношении представителя административного истца МИФНС России № по <адрес> суд рассмотрел дело в порядке ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о времени и месте судебного заседания, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. В отношении административного ответчика ФИО2 суд рассмотрел дело в порядке ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в Целинский районный суд от административного ответчика поступили возражения относительно заявленных требований, согласно которым ссылается на следующие обстоятельства. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялось: требование № о взыскании задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с исполнением в срок до 23.03.2021г. В данном требовании указан период 2020 год - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27941,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7255,72 руб., пени 354.02 руб.. Плательщиком в установленный срок до 23.03.2021г требования в полном объеме не исполнены. Установленный законом шестимесячный срок подачи заявления в суд истек 23.09.2021г. Между тем административный истец обращается в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам уже за пределами истекшего шестимесячного срока - только 09.02.2024г (зарегистрирован иск в суде 22.04.2022г). За вынесением судебного приказа Межрайонная ИФНС России N 4 по <адрес> не обращалось после направления требования № от 05.02.2021г., с исполнением в срок до 23.03.2021г. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога. Административный истец скрывает от суда ранее направленные требования о взыскании задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ и предоставляет в суд требование № от 24.05.2023г, затем обращается с заявлением о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен и в настоящее время административный истец подал иск в суд, предоставляя в качестве доказательств соблюдения порядка взыскания налога требование № от 24.05.2023г и на основании данного требования дальнейшее обращения в суд. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК Российской Федерации, не может осуществляться. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца, согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы. Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Из содержания приведенных норм с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что: принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может; несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 137-Ф3, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018год по сроку уплаты 09.01.2019г в сумме 25263,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017год по сроку уплату 09.01.2018г в размере 4560,62 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г в сумме 5840 руб., налоговым органом не соблюдены. Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по обязательным платежам за 2017г, 2018г, 2019г. На основании изложенного, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, сроки для взыскания спорной задолженности по обязательным платежам в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018год по сроку уплаты 09.01.2019г в сумме 25263,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017год по сроку уплату 09.01.2018г в размере 4560,62 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г в сумме 5840 руб., истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020год по сроку уплаты 25.11.2020г в сумме 27941,33 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г по сроку уплаты 25.11.2020г в сумме 7255,72., пени в сумме 13466,83 руб., налоговым органом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и установленный законом шестимесячный срок подачи заявления в суд истек 23.09.2021г. Таким образом, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется, в связи со значительным пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ и нарушением порядка взыскания налога предусмотренный налоговым законодательством.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – адвокат ФИО5, просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с тем, что административный истец пропустил срок обращения в суд с данными требованиями.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Целинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за период с 2017 по 2020 годы налоговый орган Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в Целинский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о нарушении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что срок исполнения требования, направленного в адрес ФИО2 был установлен ДД.ММ.ГГГГ, заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 недоимки и пени было первоначально направлено мировому судье в октябре 2023 года, то есть по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени. Административное исковое заявление направлено налоговым органом в Целинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом пропущен.

Оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд исключает возможность удовлетворения требований независимо от обоснованности заявленных требований по существу. Соответственно, в удовлетворении требований административного иска надлежит отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. ст. 174, 177, 180, 219, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Целинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья