Решение № 2А-2742/2023 2А-2742/2023~М-1983/2023 М-1983/2023 от 29 июня 2023 г. по делу № 2А-2742/2023

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при помощнике судьи Ходаевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по налогу на имущество, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете МИФНС России № 21 по Самарской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя главы КФХ с 24.10.2017 по 30.04.2020. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2018 год, в связи с чем за ним образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. пени в сумме 9,05руб. за период с 10.01.2019 по 04.02.2019. Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год представлена ФИО1 29.04.2021г. Сумма налога к уплате составила 4 991руб. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г.,до настоящего времени оплачена частично. В связи с тем, что сумма налога оплачена несвоевременно, на задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г. начислены пени в размере 31,61руб. Кроме того, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2019г.г.,транспортного налога за 2019г. в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: <данные изъяты>. В связи с тем, что административный ответчик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил начисленные налоги, то налоговым органом начислены пени, а затем в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, штрафа и пени. Учитывая, что до настоящего времени требование налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнено, сумма по налогу и пени, штрафа в бюджет не поступили, в связи с этим административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 1 881,44руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 9,05руб. за период с 10.01.2019 по 04.02.2019; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за 2020г. в размере 123,07руб. и пени в сумме 31,61руб. за период с 31.04.2021г. по 07.06.2021г.; пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 22,92руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2020; по налогу на имущество за 2018г. в размере 1685руб.и пени в сумме 7,91руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 пени в сумме 1,88руб. за период с 02.12.2020 по 13.01.2021г.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №21 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо – МИФНС России № 21 по Самарской области,

будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец и заинтересованное лицо просили дело рассмотреть в их отсутствие, административный ответчик причину неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Изучив материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 ИНН № в собственности находились объекты налогообложения, а именно: <данные изъяты>), что подтверждено сведениями Росреестра по Самарской области и не оспаривается административным ответчиком, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление №42845265 от 25.07.2019г. об оплате транспортного налога за 2018г. в сумме 7 654руб., налога на имущество за 2018г. в сумме 1685руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление № 54662831 от 01.09.2020г. об оплате транспортного налога за 2019г. на общую сумму в размере 7 704руб., налога на имущество за 2019г. (2 месяца) в сумме 309руб.

Данный расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц судом признан арифметическим правильным, так как рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства.

Транспортный налог за 2019г., налог на имущество за 2019г. административным ответчиком оплачен с нарушением установленного срока.

В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок налог за 2018 – 2019г.г. ФИО1 не оплачен, то начислены пени по транспортному налогу за 2019 в сумме 22,92 руб. за период с 02.12.2020г. по 24.12.2020г., пени по налогу на имущество за 2018г. в сумме 7,91руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 и за 2019г. в сумме 1,88руб. за период с 02.12.2020 по 13.01.2021г. Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ административным истцом ФИО1 были направлены требование №5530 от 14.01.2021г. об оплате налога на имущество за 2019г. в сумме 309руб. и пени в сумме 1,88руб. с указанием срока оплаты 16.02.2021г.; требование № 37745 от 23.12.2020 об оплате транспортного налога за 2019 в сумме 7704руб. и пени в сумме 22,92руб. со сроком оплаты 09.02.2021г.; требование № 51813 от 25.12.2019 об оплате налог на имущество за 2018 в сумме 1685руб. и пени в сумме 7,91руб. со сроком оплаты до 28.01.2020

Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

Пункт 3 статьи 346,21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов административного дела усматривается, что налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы за 2020 год представлена в налоговый орган ФИО1 29.04.2021г. Сумма налога к уплате составила 4 991 рублей, которая была оплачена частично и задолженность составляет 123,07руб. В связи с тем, что сумма налога оплачена несвоевременно на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г. начислены пени в сумме 31,61руб. Представленный налоговым органом расчет пени суд считает верным и соответствует действующему налоговому законодательству.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ административным истцом ФИО1 был направлено требование № 21102 от 08.06.2021г. об оплате налога в сумме 4 991 и пени в сумме 31,61 руб. со сроком оплаты до 27.07.2021г.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Часть 1 ст. 432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН № состоит на учете МИФНС России №21 по Самарской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя глав КФХ с 24.10.2017 по 30.04.2020.

В силу ст.432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы не уплачены ФИО1, то начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 9,05руб. за период с 10.01.2019 по 04.02.2019. Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа.

Также в адрес административного ответчика направлено требование №16703 от 05.02.2019г. об оплате страховых взносов на сумму 5840руб. и пени в сумме 9,05руб. со сроком оплаты до 28.02.2019г.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции с 23.12.2020 – 10000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции с 23.12.2020 – 10000руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции с 23.12.2020 – 10000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу, страховым взносам и пени - 19.10.2022г. 26.10.2022г. мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки на общую сумму 20 638,99руб. 09.01.2023г. судебный приказ № от 26.10.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения данного приказа. После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано административным истцом в районный суд – 24.04.2023.

Таким образом, по требованию № 16703 срок обращения в суд у налогового органа истек 28.08.2019г., поэтому пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 9,05руб. не подлежат взысканию, по остальным требованиям налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки и с настоящим административным исков в суд в установленный срок.

Доказательств отсутствия задолженности по оплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за 2020г. в размере 123,07руб. и пени в сумме 31,61руб. за период с 31.04.2021г. по 07.06.2021г.; пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 22,92руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2020; по налогу на имущество за 2018г. в размере 1685руб.и пени в сумме 7,91руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 пени в сумме 1,88руб. за период с 02.12.2020 по 13.01.2021г., административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, заявленные уточненные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по налогу на имущество, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 1 872,39руб., в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за 2020г. в размере 123,07руб. и пени в сумме 31,61руб. за период с 31.04.2021г. по 07.06.2021г.; пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 22,92руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2020; по налогу на имущество за 2018г. в размере 1685руб.и пени в сумме 7,91руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2019 пени в сумме 1,88руб. за период с 02.12.2020 по 13.01.2021г.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2023г.

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова

Копия верна: судья