Решение № 2А-1279/2018 2А-1279/2018 ~ М-1023/2018 М-1023/2018 от 14 мая 2018 г. по делу № 2А-1279/2018

Дело № 2А-1279/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2018 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3445 рублей 97 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 82 рубля 70 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика в 2015 году было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ФОРД МОНДЕО, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен налог за 2015 год в общей сумме 4108 рубль 00 копеек, расчет которого указан в налоговом уведомлении № 107512168 от 09.09.2016 года. Сумма налога к уплате с учетом переплаты 662 рубля 03 копейки составляет 3445 рублей 97 копеек.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 107512168 от 09.09.2016 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок транспортный налог в полном объеме ФИО1 уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 12.02.2017 года №7168 со сроком исполнения до 02.05.2017 года.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 покинул зал судебного заседания, не изложив позиции по заявленным требованиям.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 с 01.10.2011 года по 02.10.2015 года было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль ФОРД МОНДЕО 2.0, государственный регистрационный <номер>.

01.10.2016 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 107512168 от 09.09.2016 года с расчетом транспортного налога в сумме 4108 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 714 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2016 года (л.д.5-6).

15.02.2017 года ФИО1 направлено требование № 7168 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2017 года, в соответствии с которым по состоянию на 12.02.2017 года за ним числится задолженность по транспортному налогу в сумме 3445 рублей 97 копеек, пени по транспортному налогу 82 рубля 70 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 643 рубля 72 копейки. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 02.05.2017 года. Справочно указано, что по состоянию на 12.02.2017 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 5410 рублей 71 копейка, в том числе по налогам – 4089 рублей 69 копеек, которая подлежит уплате (л.д.7-8).

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

2 октября 2017 года мировым судьей 239 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 11 октября 2017 года отменен в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа (л.д. 12).

9 апреля 2018 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области после соблюдения требований ст.125 КАС РФ, обратилось в суд с административным исковым заявлением, представив отчет об отслеживании отправления с официального сайта почты России, из которого видно, что в установленные ст.48 НК РФ сроки налоговым органом в адрес административного ответчика 12 марта. 2018 года было направлено почтовое отправление с вложением административного искового заявления, которое получено адресатом 20 марта 2018 года (л.д. 14).

В материалы дела представлена карточка «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1, из которой следует, что 10.05.2016 года начислен транспортный налог в сумме 4108 рублей 00 копеек, срок уплаты которого 01.12.2016 года. По состоянию на 15.051.2018 года денежных средств в счет уплаты транспортного налога за 2015 год не поступило. Имелась переплата по транспортному налогу в сумме 662 рубля 03 копейки (л.д. 11).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) предусмотрено, что сумма транспортного налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

В материалы дела представлена карточка «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1, из которой следует, что по состоянию на 15.05.2018 года у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога в сумме 4045 рублей 97 копеек.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя в 2015 году было зарегистрировано транспортное средство, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Каких-либо льгот по налогообложению ответчик не имеет. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

С учетом того, что автомобиль был снят с регистрационного учета только 02.10.2015 года, то до даты снятия транспортного средства с регистрационного учета ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как положениями ст.357 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный (часть 3 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, действовавшего на момент расчета приведенного в налоговом уведомлении № 107488997).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея транспортное средство, которое было поставлено в ОГИБДД на его имя в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог.

Законом Московской области от 16.11.2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт включительно для налогового периода 2015 года (соответственно с каждой лошадиной силы 34 руб.).

Таким образом, с учетом того, что в 2015 году в собственности административного ответчика транспортное средство находилось 10 месяцев, исходя из положений п.2 ст.362 НК Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2015 год в сумме 4108 рублей 00 копеек: 145 (налоговая база) х 34 (налоговая ставка) х 10 / 12 (налоговый период).

В материалах дела имеются доказательства направления уведомления и требования по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая с 01 января 2016 года приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, установленной с 19 сентября 2016 года по 27 марта 2017 года в размере 10%.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Довод административного ответчика о неуплате налога в связи с не получением налогового уведомления, изложенный в заявлении об отмене судебного приказа, является несостоятельным.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления уведомления) в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой «Почты России».

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3445 рублей 97 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за период с 02.12.2016 года по 11.02.2017 года в сумме 82 рубля 70 копеек, а всего взыскать – 3528 (три тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 21 мая 2018 года