Решение № 2А-5841/2024 2А-724/2025 2А-724/2025(2А-5841/2024;)~М-5478/2024 М-5478/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-5841/2024

Дело № 2а-724/2025

64RS0046-01-2024-008713-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 291, 68 руб. Административные исковые требования мотивированы тем, что административным ответчиком не оплачивались своевременно и в полном объеме транспортный налог за 2019 - 2021 года, земельный налог за 2019-2022 года, страховые взносы за 2019 – 2022 года, указанная недоимка была включена в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и составила 161311 рублей 61 копейка. В связи с неуплатой ЕНС налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 291, 68 руб. МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО3 направлялось требование об уплате начисленных пени. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО3 взысканы пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО4 сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 161 311 рублей 61 копейка из недоимки по транспортному налогу за 2019 - 2021 года (непогашенный остаток начислений за 2019 год – 1 358 руб., за 2020 год – 1 358 руб., за 2021 год - 1 358 руб.), по земельному налогу за 2019-2022 года (непогашенный остаток начислений за 2019 год – 121 руб., за 2020 год – 200 руб., за 2021 год – 220 руб., за 2019 год – 59 руб., за 2020 год - 261 руб., за 2021 год – 288 руб., за 2022 год – 316 руб., за 2022 год – 242 руб.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2022 года в сумме 101 304,24 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 – 3 166,96 руб., за 2020 год 32 448 руб., за 2021 год – 32 448 руб., за 2022 год – 33 241,28 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 26 054,37 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год – 742,71 руб., за 2020 год – 8 426 руб., за 2021 год -8 426 руб., за 2022- 8 459,66 руб.).

В судебном заседании установлено, что включенная в отрицательное сальдо по ЕНС недоимка взыскана с административного ответчика, находится на исполнении в службе судебных приставов, что подтверждается постановлениями о возбуждении исполнительных производств №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП, представленными по запросу суда Ленинским РОСП № <адрес>.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Так как ФИО4 не была оплачена задолженность по ЕНС в сумме 161311 рублей 61 копейка налоговым органом по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД начислены пени по ЕНС в общем размере 10 291,68 руб., а именно: в размере 483,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (за 6 дней по ставке ЦБ 15); в размере 9 807,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 114 дней по ставке ЦБ 16).

Расчет пени судом проверен и признан обоснованным.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 зарегистрирована в системе электронного документооборота. ФИО3 в личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз.1 пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, с соблюдением требований об обращении не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области с ФИО3 взысканы пени по ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО3 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО3 пени не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемых пени административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10291, 68 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>», исходя из требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 291 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 18 февраля 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева