Решение № 2А-188/2019 2А-188/2019~М-180/2019 М-180/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-188/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Баязитовой О.Ю.,

при секретаре Першиной И.В.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев 04 сентября 2019 года в р.п. Юргамыш Курганской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась в Юргамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, в котором указала, что налогоплательщик в 2016 году являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым №. В соответствии со ст. ст. 388, 389, 391, 391 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, который должен быть уплачен исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Также налогоплательщик в 2015, 2016 годах являлся собственником транспортного средства: БМВ 730I, государственный регистрационный знак <***>. В соответствии со ст. ст. 357, 358, 363 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который должен быть уплачен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для уплаты земельного и транспортного налога за 2015, 2016 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 388, 397, 400, 409 НК РФ, налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налогов за 2015, 2016 годы в установленный срок, в связи с чем, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу и пени с ФИО1 25 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 52 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2015, 2016 годы. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Указывают, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности в размере 11661 рубль 05 копеек по земельному и транспортному налогу ответчиком не уплачена.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по имущественным налогам в размере 11 661 рубль 05 копеек, в том числе налог – 11 223 рубля 63 копейки и пени – 437 рублей 42 копейки, из которых земельный налог за 2016 года в размере 07 рублей 63 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 копеек; транспортный налог за 2015 год в размере – 2300 рублей, за 2016 год – 8916 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 рублей 17 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 242 рубля 79 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 рублей 10 копеек, а всего 437 рублей 06 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области не явился, о дате и времени судебного заседания извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями в части взыскания земельного налога в размере 07 рублей 63 копейки и пени в размере 36 копеек согласился. С исковыми требованиями в части взыскания транспортного налога и пени не согласился полностью. Пояснил, что продал автомобиль по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, но снял автомобиль с учета в органах ГИБДД лишь ДД.ММ.ГГГГ, так как забыл это сделать сразу после продажи автомобиля.

Суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, заслушав ответчика, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области обоснованным и подлежащими удовлетворению, на основании следующих правовых и фактических обстоятельств.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как указано в п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394, п. 3 ст. 396, ст. 397 НК РФ (в редакции на момент исчисления налога), объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400, пп. 1 п. 1 ст. 401, п. 1 ст. 402, ст. 405, п.п. 1, 2 ст. 406, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона№N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно ст. 357, п. 1 ст. 358, пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 2 Закона Курганской области от 26.11.2002 N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" установлены налоговые ставки в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 27 рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - физическое лицо вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления (п. 2 ст. 5 Закона Курганской области "О транспортном налоге на территории Курганской области" в редакции, действующий на 2014 год).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ в действующей редакции).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

Как указано в ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015, 2016 годах являлся собственником транспортного средства БМВ 730I, государственный регистрационный знак <***>. Установленные обстоятельства подтверждаются: карточкой учета транспортного средства.

Также в 2016 году ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым №.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются: требованиями; списками почтовых отправлений; дополнительной информацией налогового органа.

Факт получения требований об уплате налога административным ответчиком не оспаривался.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 рублей 17 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 рубля 79 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 10 копеек, всего в размере 437 рублей 06 копеек.

Кроме того, начислены пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 копеек.

Указанные обстоятельства установлены согласно расчетам пени и дополнительной информации налогового органа.

25 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 52 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области задолженности по транспортному и земельному налогам за 2015, 2016 годы и пени в общем размере 11 956 рублей 42 копейки, а также государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования Юргамышский район Курганской области в сумме 239 рублей 13 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 52 Юргамышского судебного района Курганской области от 17 декабря 2018 года заявление МИФНС России № 6 по Курганской области восстановлен срок подачи возражений относительно исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, судебный приказ отменен и отозван с исполнения.

Исходя из изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области обоснованы и подлежат удовлетворению полностью.

В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, административные исковые требования удовлетворяются полностью, то с ФИО1 в доход МО «<адрес>», в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в размере 11 661 рубль 05 копеек, из них:

недоимка по транспортному налогу (КБК 18210604012021000110) в сумме 11 216 (одиннадцать тысяч двести шестнадцать) рублей;

пени по транспортному налогу (КБК 18210604012022100110) в сумме 437 (четыреста тридцать семь) рублей 06 копеек;

недоимка по земельному налогу (КБК 18210606043101000110) в сумме 7 (семь) рублей 63 копейки;

пени по транспортному налогу (КБК 18210606043102100110) в сумме 0 (ноль) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Юргамышский район Курганской области» в сумме 466 (четыреста шестьдесят шесть) рублей 44 копейки.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Юргамышский районный суд Курганской области.

Судья О.Ю. Баязитова