Решение № 2А-675/2025 2А-675/2025~М-514/2025 М-514/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-675/2025

Дело № 2а-675/2025 05 августа 2025 г.

29RS0010-01-2025-001053-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Спиридонова А.П.,

при секретаре Гуменюк Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Коряжме в помещении Коряжемского городского суда 05.08.2025 дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в Коряжемский городской суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 г. в размере 16 705 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 2 055,1 рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 26 346,77 рублей и пени в размере 2 572,12 рубля за период с 03.05.2024 по 02.10.2024. В обосновании административного искового заявления административный истец указал, что в период с 14.09.2023 по 12.07.2024 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ, являлся плательщиком страховых взносов. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам и взносам, пеней, штрафов от 16.05.2024 № 15466, в связи с неисполнением которого, а также неуплатой страховых взносов за 2023 и 2024 годы у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 45 106 рублей, которая до настоящего времени не погашена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов начислены пени за период с 03.05.2024 по 02.10.2024, размер которых по состоянию на 12.05.2025 составляет 2 572,12 рубля.

Административный истец и административный ответчик ФИО1 уведомлены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, ответчик письменных возражений не представил.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 и п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога. Положения, предусмотренные статьей 44 Кодекса, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется главой 34 Кодекса.

На основании подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Статья 430 НК РФ регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, статья 432 НК РФ – порядок их исчисления и уплаты.

Перечень оснований для прекращения обязанностей по уплате налога и (или) сбора приведен в п. 3 ст. 44 НК РФ.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения возникшей от осуществления предпринимательской деятельности обязанности по уплате налога, ввиду чего у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН) определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных 1Ж РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно письменным доказательствам ФИО1 в период с 14.09.2023 по 12.07.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ, являлась плательщиком налогов на доходы по УСН и страховых взносов.

По состоянию на 02.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 678,99 рублей, в том числе налог – 45 106,87 рублей, пени – 2 572,12 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 г. в размере 16 705 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 г. в размере 2 055,1 рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 26 346,77 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Размер исчисленных налогов и страховых взносов административным ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 600,7 рублей за период с 03.05.2024 по 02.10.2024. С учетом частичного погашения пени, задолженность по состоянию на 12.05.2025 составляет 2 572,12 рубля.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с требованиями статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2024 № 15466 на сумму 16 705 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 21.06.2024.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено, начисленные суммы страховых взносов за 2023 и 2024 годы не уплачены, требования налогового органа не исполнены.

Доказательств оплаты или освобождения административного истца от обязанности уплатить налоги, страховые взносы, пени в размере 47 678,99 рублей в материалах дела не содержится, на такие доказательства должник не ссылается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, пени в размере 47 678,99 рублей.

Вместе с тем, наличие у ответчика спорной задолженности не является основанием для удовлетворения заявленных требований в силу следующего.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные положения о сроке обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также о возможности восстановления такого срока, пропущенного по уважительной причине, предусмотрены ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Так как спорная задолженность ФИО1 превысила 10 000 рублей, с учетом приведенных выше норм закона предельным сроком обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам за 2023 и 2024 годы, а также пени по налогу на доходы, являлось 21.12.2024, с исковым заявлением – 12.05.2025 (судебный приказ от 29.10.2024 отменен 12.11.2024).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 16.10.2024, то есть в пределах установленного срока; в суд с настоящим иском 13.05.2025, то есть по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ. Каких-либо сведений о наличии уважительных причин пропуска срока либо ходатайств о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не указано и не заявлено.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу является профессиональным участником налоговых правоотношений, правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ему известны. Ответственность за процедуру принудительного взыскания задолженности по налоговым обязательствам лежит на налоговом органе, которым последовательно должны быть соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с настоящим иском пропущен административным истцом без уважительных причин, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено, в связи с чем в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в общем размере 47 678,99 рублей суд считает необходимым отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, в размере 16 705 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 2 055,1 рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 26 346,77 рублей и пени в размере 2 572,12 рубля за период с 03.05.2024 по 02.10.2024 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной путем подачи апелляционной жалобы через Коряжемский городской суд в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий А.П. Спиридонов