Решение № 2А-6813/2018 2А-6813/2018~М-5513/2018 М-5513/2018 от 21 октября 2018 г. по делу № 2А-6813/2018

Дело №2а-6813/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2018 года г.Челябинск

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего В.А. Юсупова,

при секретаре Л.Ф. Зиннатовой,

с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО3, рассмотрев административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО3. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 000 рублей, пени в сумме 13 рублей 20 копеек, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 178 рублей, пени – 15 рублей 13 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 19 113 рублей, пени – 84 рубля 10 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем на основании ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога, однако задолженность в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 09 августа 2018 года, в судебном заседании требования административного иска поддержал в полном объеме, по существу указал на обстоятельства, изложенные в иске, просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании факт наличия недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 год и пени признала, размер задолженности оспаривала. В удовлетворении требований о взыскании с нее недоимки по налогу на имущество за 2014 год и пени просила отказать, поскольку за указанный период Инспекции уже было отказано во взыскании.

Заслушав в судебном заседании лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Центральному району г. Челябинска подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.2 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог» и законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», в Челябинской области определены ставки по транспортному налогу в пределах, установленных ст. 361 Налогового кодекса РФ в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. На основании п.1 ст.363 НК налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Письменными материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля марки Хундай IX35, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с 15 января 2014 года, а, соответственно, и плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом на данный объект налогообложения начислен транспортный налог за 2016 год в размере 3 000 рублей, о чем налогоплательщику в ее личном кабинете направлено налоговое уведомление № от 16 июля 2017 года.

Кроме того, согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года №2003-1 плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения ( ст. 2 Закона).

Из материалов дела следует, что ФИО3 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с 23 июня 2009 года по настоящее время;

- иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, пом. 260, 90, период владения с 18 февраля 2009 года по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с 25 мая 2011 года по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с 01 сентября 2015 года по настоящее время.

Также административному ответчику принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, в период с 17 апреля 2006 года до 21 декабря 2015 года.

На данные объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности ФИО3 по состоянию на 2016 год, ИФНС России по Центральному району г. Челябинска был начислен налог.

В судебном заседании установлено, что расчет суммы начисленного налога на указанные объекты налогообложения производился налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости с применением налоговой ставки 1,10 % - в отношении квартир, 0,50 % - в отношении иных строений, сооружений, что соответствует Решению Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года N 15/20 "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске".

В вышеуказанном налоговом уведомлении № от 16 июля 2017 года налоговым органом указана сумма налога на имущество за 2016 год, подлежащая уплате ФИО3, а именно 19 113 рублей, произведен расчет налога

Судом также установлено, что в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в сумме 13 рублей 20 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 84 рубля 10 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года и направлено требование № по состоянию на 18 декабря 2017 года, в котором ФИО3 предложено в срок до 19 января 2018 года погасить имеющуюся задолженность по налогам и пени. Требование об уплате налогов направлено должнику в личном кабинете, просмотрено налогоплательщиком, однако до настоящего времени не исполнено. Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком.

Также согласно представленным в материалы дела налоговому уведомлению № от 14 мая 2015 года, требованию № по состоянию на 01 августа 2016 года за ФИО3 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме по 178 рублей, пени на недоимку по указанному налогу – 29 рублей 19 копеек.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, судебный приказ вынесен 26 марта 2018 года, то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования № по состоянию на 18 декабря 2017 года.

Также суду представлена копия определения мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Челябинска от 26 марта 2018 года, которым вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи, в связи с чем суд приходит к выводу об обращении ИФНС по <адрес> в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени с соблюдением установленных законом сроков.

Таким образом, с ФИО3 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 000 рублей, пени в сумме 13 рублей 20 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19 113 рублей, пени в сумме 84 рубля 10 копеек.

В удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 178 рублей, пени – 15 рублей 13 копеек, суд считает следует отказать, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд.

Так из материалов дела следует, что решением Центрального районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 в доход местного бюджета была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2012 – 2014 год в размере 58426 руб. 52 коп., пеня в размере 359 руб. 21 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским дела Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение было отменено, принято новое решение по делу, которым в удовлетворении требований ИФНС России по Центральному району г. Челябинска было отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решением Центрального районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному району г.Челябинска была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 75701390 - 34 659 рублей, по ОКТМО 45322000 - 394 рубля и пени по налогу на имущество в размере 127 рублей 08 копеек.

При этом ни в ходе рассмотрения первого, ни в ходе рассмотрения второго административных дел требования о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 178 рублей, пени – 15 рублей 13 копеек (в отношении квартиры по адресу: <адрес>) Инспекцией не заявлялись, срок взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на момент настяощего обращения ИФНС России по Центральному району г.Челябинск в суд истек.

В соответствии с п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном статьёй 333.19 Налогового кодекса РФ, в местный бюджет, что составляет 866 рублей 31 копейка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Челябинска к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 000 рублей, пени в сумме 13 рублей 20 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19 113 рублей, пени в сумме 84 рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета госпошлину в размере 866 рублей 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: В.А. Юсупов