Решение № 2А-2656/2025 2А-2656/2025~М-1677/2025 М-1677/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-2656/2025

Дело ###а-2656/2025

УИД 33RS0###-77


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<...> 3 октября 2025 года

Октябрьский районный суд <...> в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском с учетом его уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1176 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 35 рублей, задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56500 рублей, пени в сумме 15484 рубля 26 копеек, штрафа по налогу на доходы физических ли в сумме 3656 рублей 25 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для начисления налога на имущество за 2023 год. ФИО1 в 2023 году принадлежала квартира с кадастровым номером ### расположенная по адресу: <...>, нп. Турбаза Ладога, <...>. ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 35 рублей. Кроме того, ФИО1 принадлежа земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>, нп. Турбаза Ладога. ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1176 рублей. В адрес административного ответчика налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, предоставленным органами Росреестра, ФИО1 в 2022 году принадлежала квартира с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: <...>, мкр. Юрьевец, городок Институтский, <...>. В 2022 году ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества – квартиру по адресу: <...>, мкр. Юрьевец, городок Институтский, <...>, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения. Сумма дохода, полученного ФИО1 от реализации квартиры, согласно договору купли-продажи составила 2530000 рублей. ФИО1 не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год при получении дохода от продажи квартиры, в связи с чем УФНС России по Владимирской области проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа информации (документов) о налогоплательщике и о полученных им доходах. Камеральная налоговая проверка была проведена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В рамках камеральной налоговой проверки налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ ### по факту непредставления налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, а также содержащее информацию о праве представления копий документов, подтверждающих расходы, осуществленные налогоплательщиком при приобретении недвижимого имущества, реализованного в 2022 году. На дату составления акта камеральной налоговой проверки ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены. По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки ### от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям Росреестра кадастровая стоимость проданной квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составила 1 190940,37 рублей. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,ДД.ММ.ГГГГ58 рублей 26 копеек, то есть меньше стоимости, указанной в договоре купли-продажи. Таким образом, доход, принимаемый в целях налогообложения имущества по данному объекту составил 2530000 рублей (договорная стоимость). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составила 58500 рублей, который до настоящего времени не уплачен, в связи с чем, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 1462 рубля 50 копеек. При вынесении решения учтены смягчающие обстоятельства и штраф уменьшен до указной суммы. Налоговая декларация за 2022 год ФИО1 не предоставлена. В связи с непредоставлением налоговой декларации за 2022 год по НДФЛ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 2193 рубля 75 копеек, учтены смягчающие обстоятельства. Таким образом, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ### от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 1462 рубля 50 копеек, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2193 рубля 75 копеек. Общий размер штрафа составляет – 3656 рублей 25 копеек. Данным решением доначислен неуплаченный НДФЛ за 2022 год в размере 58500 рублей. ФИО1 решение по камеральной проверке в досудебном порядке не обжаловано. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15484 рубля 26 копеек, что подтверждается расчетом пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 71642 рубля 31 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений. УФНС России по Владимирской области выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 78851 рубль 51 копейка. ФИО1 в срок, установленный в требовании об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени, штрафа, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим заявлением ФИО1 До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 поступил платеж в сумме 2000 рублей в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год. Текущая сумма задолженности составляет 76851 рубль 51 копейка, из них: недоимка по земельному налогу за 2023 год 1176 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 35 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56500 рублей, пени 15484 рубля 26 копеек, штраф 3656 рублей 25 копеек.

Административный ответчика ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в том числе посредством телеграммы, в суд не явилась, сведений о причинах неявки не представила.

Исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 7 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с требованиями абз 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (п. 4 ст. 214.10 НК РФ).

В силу пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 НК РФ).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» ФИО1 в 2023 году принадлежала квартира с кадастровым номером ### расположенная по адресу: <...>, а также земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлась в спорный период плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога составила 1176 рублей, налога на имущество физических лиц – 35 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: <...>.

В последующем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено отчуждение квартиры с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: <...>, Институтский городок, <...>, путем заключения договора купли-продажи с ФИО4, ФИО5, действующей от своего имени и от имени ФИО6

П. 2.1 Договора предусмотрено, что стоимость объекта составляет 2530000 рублей.

Право собственности на квартиру с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: <...>, зарегистрировано за ФИО5, ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что следует из выписки из ЕГРН.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не представила в налоговый орган декларацию о полученном доходе от реализации квартиры, на основании решения ### о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ей начислены штраф в размере с учетом снижения в размере 3656 рублей 25 копеек, недоимка в сумме 58500 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оспаривалось, доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога, штрафа не была исполнена, инспекцией начислены пени на общую сумму в 15484 рубля 26 копеек, что подтверждается соответствующим расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что квартира с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: <...>, находилась в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ (заключение договора купли-продажи) до ДД.ММ.ГГГГ (заключение договора купли-продажи), то есть менее установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ трехлетнего срока, в связи с чем, доход полученный административным ответчиком от реализации квартиры облагается НДФЛ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 58500 рублей, пени 9486 рублей 06 копеек, штрафов в сумме 3656 рублей 25 копеек.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, УФНС России по Владимирской области выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках в размере 78851 рубль 51 копейка, которой получено административным ответчиком в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога, пени, штрафа административным ответчиком не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму в 78851 рубль 51 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством почтовой связи, т.е. в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж в сумме 2000 рублей, который распределен в задолженность по НДФЛ за 2022 год, в связи с чем, на момент рассмотрения спора за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56500 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 1176 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей, пени 15484 рубля 26 копеек, штрафа в сумме 3656 рублей 25 копеек.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога, штрафа и пени административным ответчиком не погашена, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 76851 рубль 51 копейка, из них: недоимка по земельному налогу за 2023 год 1176 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 35 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56500 рублей, пени 15484 рубля 26 копеек, штраф 3656 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ