Решение № 2А-2125/2020 2А-241/2021 2А-241/2021(2А-2125/2020;)~М-2302/2020 М-2302/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-2125/2020

Дело № 2а-241/2021 (№ 2а-2125/2020); УИД 42RS0010-01-2020-003400-23


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре – Синцовой Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

5 марта 2021 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 является/являлся собственником автомобиля ВАЗ 21053, VIN №, 1995 года выпуска, г/н № с 30 июня 2015 года; автомобиля ВАЗ 21083, VIN №, 1996 года выпуска, г/н № с 31 мая 1996 года; квартиры площадью 31,4 кв. м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>, с 27 августа 2014 года по 21 августа 2015 года; квартиры площадью 41,3 кв. м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес> с 28 февраля 2014 года.

В соответствии со ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен:

- транспортный налог за 2015 год в сумме 614 руб., за 2016 год в сумме 778 руб., за 2017 год в сумме 778 руб.;

- налог на имущество за 2015 год в сумме 27 руб., за 2016 год в сумме 72 руб., за 2017 год в сумме 122 руб.

Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом должнику были направлены налоговые уведомления № от 27.08.2016 года, № от 11.09.2017 года, № от 21.08.2018 года, что подтверждается почтовым реестром.

На неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени:

- по транспортному налогу за период со 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 14,12 руб., со 02.12.2007 года по 19.12.2017 года в сумме 3,82 руб., за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в сумме 12,38 руб.;

- по налогу на имущество за период с 02.12.2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0,13 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени в установленный законом срок должник не исполнил, ему были направлены требования от 09.02.2017 года №, от 20.12.2017 года №, от 04.02.2019 года № об оплате задолженности по налогам и сборам, которые им также не исполнены.

В настоящее время задолженность по оплате налога и сумм пени составляет 2421,45 руб.

26 июня 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

6 июля 2020 года по административному делу № 2а-2164/2020 мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, который был отменен определением от 23.07.2020 года в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании чего, просит взыскать с ФИО1

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 221 руб., из них: за 2015 год – 27 руб., за 2016 год – 72 руб., за 2017 год – 122 руб.; пени за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 0,13 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в сумме 2170 руб., из них: за 2015 год – 614 руб., за 2016 год – 778 руб., за 2017 год – 778 руб.; пени в сумме 30,32 руб., их них: за период со 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 14,12 руб., за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 3,82 руб., за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в сумме 12,38 руб.;

а всего 2421,45 руб. (л.д.2-4).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.

Исходя из положений ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л. с. включительно налоговая ставка составляет 5,5 руб.

На основании ст. 400, подп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, расположенную в пределах муниципального образования.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков налога на имущество - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 является/являлся собственником:

- автомобиля ВАЗ21053, VIN №, 1995 года выпуска, г/н №, мощностью двигателя 71,5 л.с. с 30 июня 2015 года,

- автомобиля ВАЗ21083, VIN №, 1996 года выпуска, г/н №, мощностью двигателя 70,0 л.с. с 29 ноября 1997 года, (л.д.43-45);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>, доля в праве собственности 1/5 (согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 03.12.2020 года право собственности зарегистрировано 21 августа 2015 года, право собственности прекращено 21 августа 2015 года);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>, с 27 февраля 2014 года (л.д.48-51).

Ввиду чего, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы.

19 сентября 2016 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 614 руб., налог на имущество за 2015 год в сумме 22 руб. не позднее 1 декабря 2016 года (л.д.10-11).

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок, налоги ФИО1 оплачены не были, 13 февраля 2017 года ему было направлено требование № по состоянию на 9 февраля 2017 года. В требовании ФИО1 было предложено оплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 614 руб. и начисленные на него пени в сумме 14,12 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 22 руб. не позднее 24 марта 2017 года (л.д.12-13).

Между тем, суд не согласен с суммой транспортного налога, подлежащего оплате за 2015 год, и начисленных на него пени ввиду следующего.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла после 15 числа соответствующего месяца, месяц регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исходя из налогового уведомления № от 27.08.2016 года расчет транспортного налога за 2015 год на автомобиль ВАЗ 21053 г/н № в сумме 229 руб. произведен из следующего расчета: 71,5 л.с. * 5,5 руб. * 7/12.

Однако, как было указано выше, указанный автомобиль был зарегистрирован на административном ответчике 30 июня 2015 года. В связи с чем, июнь 2015 года не должен учитываться налоговым органом при определении коэффициента.

Соответственно, сумма транспортного налога за 2015 год на автомобиль ВАЗ 21053 г/н № составит 196,63 руб., из расчета: 71,5 л.с. * 5,5 руб. * 6/12; общая сумма транспортного налога за 2015 год составит 581,63 руб., из расчета: 385 руб. + 196,63 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета суммы пени, включенной в требование №, пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 614 руб. рассчитаны за период со 2 декабря 2016 года по 8 февраля 2017 года, исходя из 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.14).

Ввиду того, что сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 год составляет 581,63 руб., пени за период со 2 декабря 2016 года по 8 февраля 2017 года, составят 13,38 руб., из расчета: 581,63 руб. * 10% * 1/300 * 69 дн.

27 сентября 2017 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 11.09.2017 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 778 руб., налог на имущество за 2015 год в сумме 27 руб., налог на имущество за 2016 год в сумме 72 руб. не позднее 1 декабря 2017 года (л.д.15-16).

При этом, из налогового уведомления усматривается, что налоговым органом был исчислен налог за 2015 год за квартиру, расположенную по адресу <адрес> в сумме 5 руб., из расчета: 33791 руб. * 1/5 * 0,1% * 8/12.

Как было указано выше, право собственности (1/5 доля) на указанную квартиру было зарегистрировано за ФИО1 и прекращено 21 августа 2015 года. Основанием для регистрации права собственности на квартиру явилось свидетельство о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ года, выданное нотариусом Киселевского нотариального округа Кемеровской области С.И.Ф. (л.д.72, 75).

Согласно п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ).

Учитывая, что наследодатель Ж.Н.Н. умерла ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО1 являлся собственником квартиры по <адрес>, начиная с 27 августа 2014 года по 21 августа 2015 года.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок, налоги ФИО1 оплачены не были, 19 января 2018 года ему было направлено требование № по состоянию на 20 декабря 2017 года. В требовании ФИО1 было предложено оплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 778 руб. и начисленные на него пени в сумме 3,82 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 – 2016 год в общей сумме 99 руб. и начисленные на него пени в сумме 0,49 руб. не позднее 7 февраля 2018 года (л.д.17-18).

Как следует из расчета суммы пени, включенной в требование №, пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 778 руб. рассчитаны за период со 2 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года, исходя из 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.19). Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

За этот же период времени налоговым органом рассчитаны пени в сумме 0,13 руб., начисленные на налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 27 руб. (л.д.20), которые включены в сумму 0,49 руб., указанную в требовании №.

20 сентября 2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 778 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 122 руб. не позднее 3 декабря 2018 года (л.д.21-22).

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок, налоги ФИО1 оплачены не были, 21 февраля 2019 года ему было направлено требование № по состоянию на 4 февраля 2019 года. В требовании ФИО1 было предложено оплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 778 руб. и начисленные на него пени в сумме 12,38 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 122 руб. не позднее 20 марта 2019 года (л.д.23-24).

Как следует из расчета суммы пени, включенной в требование №, пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 778 руб. рассчитаны за период 3 декабря 2018 года по 3 февраля 2019 года, исходя из 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.25). Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Поскольку общая сумма налогов и пени, заявленная к взысканию административным истцом, не превышает 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени в течение шести месяцев по истечении трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования, то есть не позднее 24 сентября 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015-2017 годы в общей сумме 2170 руб., пени на транспортный налог в общей сумме 30,32 руб., налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в общей сумме 221 руб., пени на налог на имущество физических лиц в сумме 0,13 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области 29 июня 2020 года (л.д.78-81).

Судебный приказ о взыскании указанных сумм налогов и пени был выдан мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, 6 июля 2020 года (л.д.82).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 23 июля 2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.5).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 19 ноября 2020 года, что свидетельствует о том, что сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, им соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования удовлетворить в части и взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в общей сумме 221 руб., пени на налог на имущество физических лиц в сумме 0,13 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015-2017 годы в общей сумме 2137,63 руб., пени на транспортный налог в общей сумме 29,58 руб., а всего 2388,34 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 32,37 руб., пени на транспортный налог за период с 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 0,74 руб. суд считает необходимым отказать.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в сумме 27 руб., за 2016 год в сумме 72 руб., за 2017 год в сумме 122 руб., а всего 221 руб.; пени за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 0,13 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 581,63 руб., за 2016 год в сумме 778 руб., за 2017 год в сумме 778 руб., а всего 2137,63 руб.; пени за период со 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 13,38 руб., за период со 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 3,82 руб., за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в сумме 12,38 руб., а всего 29,58 руб.,

а всего 2388 (две тысячи триста восемьдесят восемь) руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 32,37 руб., пени на транспортный налог за период с 02.12.2016 года по 08.02.2017 года в сумме 0,74 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 12 марта 2021 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.