Решение № 2А-233/2020 2А-233/2020(2А-4603/2019;)~М-4542/2019 2А-4603/2019 М-4542/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-233/2020

дело № 2а-233/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года Октябрьский районный суд г.Липецка в составе:

председательствующего судьи Пешковой Ю.Н.

при секретаре Тихоновой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Липецке дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС №5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога в размере 9177 рублей, пени – 143,21 рублей, всего на общую сумму 9320,21 рублей. Свои требования инспекция обосновала тем, что ФИО1 состоит в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Административному ответчику начислен налог за принадлежащие ей земельные участки, расположенные в <адрес>, кадастровый номер №; кадастровый номер № а также земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый номер №. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату налога от 14.09.2018 №, в котором содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, также срок уплаты налогов. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 не оплатила налог, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Впоследствии в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику в связи с неуплатой налога в добровольном порядке направлено требование № от 01.02.2019г., в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена. МИФНС России № 5 обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа, 19.06.2019г. судебным приказом задолженность по земельному налогу была взыскана, однако по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования и в связи с произведенным перерасчетом уменьшил сумму налога, просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 3822 руб., а именно: налог в размере 3679 руб. и пени в размере 143,21 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 5 по доверенности ФИО2 исковые требования с учетом уточнения требований поддержала, объяснила, что в налоговом уведомлении произведен расчет земельного налога за 2017г. по земельному участку с кн №, расположенному по адресу <адрес>. По земельным участкам с кн №, № произведен перерасчет налога с учетом доли, принадлежащей административному ответчику и оплаты, произведенной ранее по решению суда от 13.11.2018г. Земельный налог в сумме 6735 рублей взыскан про решению суда только за земельный участок с кадастровым номером № за налоговый период 2015-2016г.г. По двум другим земельным участкам в связи с произведенной оплатой на момент рассмотрения дела в ноябре 2018г. административным ответчиком инспекцией сделан перерасчет и эти суммы не учитывались.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. Ранее в судебном заседании с предъявленными требованиями не согласились, указав, что ФИО1 уплачен земельный налог в сумме 6735 рублей согласно решению суда от 13.11.2018г. Производство по данному делу необходимо прекратить, поскольку административным истцом повторно предъявлена к взысканию сумма налога за 2015,2016г.г. В дополнительном письменном отзыве на уточненное заявление, приобщенном к материалам дела, указали, что административный ответчик является собственником земельного участка по адресу <адрес> с кн №. До февраля 2019г. ответчик также являлась собственником земельных паев в земельных участках с кн № (доля в размере 5751 кв.м.) и № (доля в размере 31548 кв.м.). В соответствии с нормами главы 31 НК РФ налоговая база для расчета земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН. При этом налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка пропорционально его доле в общей долевой собственности. Кадастровая стоимость земельных участков до 2017г. установлена в следующем размере: 21353792 руб. на земельный участок площадью 4437342 кв.м. с кн №; 134638806 руб. на земельный участок площадью 24413600 кв.м. с кн №. В 2017г. кадастровая стоимость земельных участков установлена в размере 24563412 руб. и 135145297 кв.м. соответственно. Таким образом, расчет земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за земельные паи должен составлять за период с 2015г. по 2017г. в размере 83 руб. за земельный участок с кн №; и 521 руб. за земельный участок с кн №. Указанные обстоятельства были предметом рассмотрения в Октябрьском районном суде г. Липецка. В соответствии с уточенным иском МИФНС просила взыскать с административного ответчика земельный налога за 2014-2016г.г. в сумме 6735 руб. за земельный участок с кн № и доли в праве в земельных участках с кн № и №. При этом ни из текста уточненного административного иска, ни из приложенных к нему документов не следует, что земельный налог в сумме 6735 руб. административный истец просил взыскать только за земельный участок с кн №. Решением суда от 13.11.2018г. указанная сумма была взыскана с ФИО1 и решение исполнено. С учетом изложенного, ФИО1 считает, что дело подлежит прекращению в части взыскания земельного налога за 2015-2016г.г. за доли в праве в земельных участках с кн № и №. С расчетом земельного налога за 2017г. за земельный участок с кн № в размере 2816 руб. ФИО1 согласна. За указанный земельный участок оплату не производила в связи с тем, что не получала отдельного налогового уведомления в указанном размере, а в требовании указана общая сумма, с которой она не согласна и является предметом рассмотрения данного спора. Также указала, что доли в праве (земельные паи) в земельных участках с кн № и № в 2008г. переданы в долгосрочную аренду ООО СХПК «Тележенка» (в настоящий момент ООО «АгроГард-Липецк»), по условиям пользования арендатор оплачивает за собственников земельных долей (паев) земельный налог, поэтому их необходимо привлечь к участию в деле в качестве третьего лица.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика и его представителя, извещенных о дате и времени рассмотрения дела, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1. ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. ст. 390, 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 ст. 45).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что срок на подачу заявления о взыскании земельного налога административным истцом не пропущен.

19.06.2019 года мировой судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 9177,00 руб., пени в размере 143,21 руб., на общую сумму 9320,21 руб., госпошлину в размере 200,00 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Липецка от 09.07.2019 года вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 в связи с поступившими возражениями.

С административным иском МФИНС России № 5 обратилась в Октябрьский районный суд г. Липецка согласно штампу 02.12.2019г., то есть в установленный законом срок.

Судом установлено, что по сведениям Межрайонной ИФНС №5 по Липецкой области в собственности у ФИО1 с 17.11.2011г. имеются:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве общей долевой собственности 7887/6087626;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве общей долевой собственности – 71/54640.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а именно:

требование № по состоянию на 01 февраля 2019 года об уплате земельного налога со сроком уплаты до 20 марта 2019 года в сумме 9177,00 рублей, и пени в сумме 143,21 рублей;

налоговое уведомление № от 14.09.2018г. на сумму 9798,00 рублей (с учетом переплаты земельный налог за период с 2015г. по 2017г.); на сумму 208 рублей (сумма налога на имущество с учетом переплаты за период с 2015г. по 2017г.).

Административным истцом направлены требование и налоговое уведомление по адресу административного ответчика ФИО1, которые были получены ею. В объяснениях ФИО1 указала, что не оплачивала налог, поскольку в налоговом уведомлении и требовании не было указано отдельно о налоге за 2017г. и в какой сумме, была указана только общая сумма, по этой причине она не стала оплачивать налоги. Ранее по решению суда от 13.11.2018г. ей был оплачен налог за 2015,2016г.г., в связи с чем, в налоговом уведомлении вновь указан этот же период ей было непонятно.

Решением Октябрьского районного суда г. Липецка от 13.11.2018 года по делу № 2а-3266/2018 по административному иску МИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Липецкой области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно: налог в размере 6 735 рублей, в удовлетворении требований о взыскании пени отказать».

Решение суда вступило в законную силу 21.12.2018г.

Земельный налог в сумме 6735 рублей оплачен ФИО1, что подтверждается чеком-ордером от 10.12.2018г.

Доводы административного ответчика о том, что на основании представленного административным истцом расчета судом был взыскан земельный налог в сумме 6735 рублей за период 2015-2016г.г. за все объекты и доли, принадлежащие ей на праве собственности, ошибочны.

Из уточненного административного искового заявления следует, после отмены судебного приказа, МИФНС России № 5 обратилась в суд с административным исковым заявлением, так как ФИО1 был произведен перерасчет по земельному налогу за земельные участки с кадастровыми номерами № и № и сумма на момент подачи иска уменьшилась на 6361 рубль, к взысканию заявлена сумма 6735 рублей за земельный участок с кадастровым номером № за налоговые периоды 2014,2015,2016г.г. С административного ответчика ФИО1 решением суда от 13.11.2018г. была взыскана задолженность по налогу с физических лиц согласно требованию № от 07.02.2018г. в размере 6735 рублей (4041 руб. (за 2014г.) + 4041 руб. (за 2015г.) + 4041 руб. (за 2016г.) – 5388 рублей (сумма переплаты на взыскания).

Данную сумму задолженности составляли следующие начисления:

- земельный участок по адресу <адрес>, кн №. Расчет земельного налога за налоговый период 2014 г.: 1347100 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) = 4041 руб. Аналогично расчет производился за налоговые периоды 2015, 2016г. и сумма налога также составила 4.041 руб.

В данном административном исковом заявлении МИФНС России № 5 по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц согласно требованию № от 01.02.2019г. в размере 9320,21 рублей, состоящую из налога в размере 9177 рублей (5755 руб. (2015г.) + 606 руб. (2016г.) + 2816 руб. (2017г.), пени в размере 143,21 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 14.09.2018г. составляют следующие начисления:

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №. Расчет земельного налога за налоговый период за 2015г. составляет: 21353792 (налоговая база) * 71/54640 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения в году/12) + 21353792 (налоговая база) * 71/546 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения в году/12) = 5581 руб. Расчет земельного налога за налоговый период 2016г. составил: 21353792 (налоговая база) * 71/54640 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 83 руб.

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №. Расчет земельного налога за налоговый период 2015г. составил: 134638806 (налоговая база) * 7887/6087626 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения в году/12) = 174 руб. Расчет земельного налога за налоговый период 2016г. составил: 134638806 (налоговая база) * 7887/6087626 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 523 руб.

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №. Расчет земельного участка за налоговый период 2017г. составил: 938700 (налоговая база) * 1(доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 2816 рублей.

В связи с тем, что административным истцом допущена техническая опечатка в указании доли в праве по земельному участку с кадастровым номером №, вместо правильной доли 71/54640, принадлежащей административному ответчику указана доля 71/546, соответственно произведен перерасчет по земельному налогу за 2015г. за указанный земельный участок и расчет составил: 21353792 (налоговая база) * 71/54640 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) = 83 руб.

Таким образом, из-за произведенного перерасчета по состоянию на текущую дату задолженность по земельному налогу ФИО1 составила 3822 рубля 21 копейка, а именно: налог в размере 3679 рублей состоит из суммы налога за 2015г. 257 рублей (83 руб. + 173 руб.), за 2016 год – 606 рублей (83 руб. + 523 руб.) и суммы налога за 2017г. – 2816 рублей.

В подтверждение размера налога истцом представлен суду расчет. Оснований сомневаться в достоверности и правильности расчета у суда не имелось.

Административный ответчик ФИО1 в дополнении к письменному отзыву на административное исковое заявление, поступившему 18.02.2020г. указала, что с расчетом земельного налога за 2017г. за земельный участок с кадастровым номером № в размере 2816 рублей согласилась.

В отношении взыскания земельного налога за 2015,2016г.г. за доли в праве на земельные участки с кадастровыми номерами № и № полагала производство по делу подлежит прекращению, так как в рамках рассмотрения дела в 2018г. ни в тексте уточненного административного иска, ни из приложенных к нему документов не следует, что земельный налог в сумме 6735 рублей административный истец просил взыскать только за один земельный участок с кадастровым номером №.

Судом обозревалось гражданское дело № 2а-3266/2018 по иску МИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В отзыве на административное исковое заявление (л.д.62) административный ответчик самостоятельно производит расчет земельного налога и с учетом произведенной оплаты в размере 1347 руб. и 4041 руб. за 2016г., долг по земельному налогу составил 6735 рублей. Сумма земельного налога за налоговый период за паи в земельных участках с кадастровыми номерами составила 523 руб. – земельный участок №; и 83 руб. – земельный участок с кадастровым номером №. Соответственно долг по земельному налогу за вышеуказанные земельные паи за 2016г. составляет 606 руб. Сведения об оплате указанной суммы суду не представлены.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 3 679 руб., пени в размере 143,21 руб., а всего в сумме 3822,21 руб.

Поскольку административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины при обращении в суд с исковыми требованиями, а требования истца удовлетворены, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета г.Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2015 года в размере 257 рублей, за 2016 года в размере 606 рублей, за 2017 год в размере 2816 рублей, пени в размере 143 рубля 21 копейка, а всего в сумме 3822 рубля 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г.Липецка в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Ю.Н. Пешкова

Решение в окончательной форме изготовлено 04.03.2020 года.