Решение № 2А-20/2020 2А-20/2020~М-8/2020 М-8/2020 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-20/2020

УИД 52RS0020-01-2020-000010-04

Производство №2а-20/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Большое Болдино 25 февраля 2020 года

Большеболдинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Доможировой Л.Ю., при секретаре Лысовой Ю.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области к ФИО1 в интересах несовершеннолетнего ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в интересах несовершеннолетнего ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 1199,37 руб., из которой задолженность по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы в размере 881,00 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 14.10.2015 по 06.11.2015 в размере 1,21 руб., с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 29,30 руб., с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 4,20 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 279,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 4,66 руб., а также почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб.

21.02.2020 административный истец уменьшил заявленные требования в части взыскания с ФИО1 транспортного в сумме 279,00 руб., мотивировав тем, что в процессе разбирательства в налоговый орган поступила справка № от <дата>, на основании которой была применена налоговая льгота по взыскиваемым налогам. В связи с этим налоговым органом было произведено уменьшение задолженности по транспортному налогу с 279,00 руб. до 139,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, представив ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Административный ответчик ФИО1 в своем ходатайстве, адресованном суду, указал, что согласен с предъявленными административными исковыми требованиями и на их удовлетворении не возражает.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Из сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст. 85 Налогового кодекса российской Федерации следует, что административный истец ФИО1 является законным представителем несовершеннолетнего ФИО2 - собственника земельного участка и транспортного средства (л.д.24-25).

Согласно ч.2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно гражданского и семейного законодательства Российской Федерации (ст.ст. 21, 26, 28 ГК РФ, ст.ст. 28, 80 СК РФ) законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица являются его родители, опекуны (попечители).

Пункт 5 ст. 32 НК РФ указывает на то, что налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах сборах.

В письмах Минфина от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364 и от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13, указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнегоисполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе Главного управления ФРС, то налоги уплачивает его родитель (опекун, попечитель) как законный представите ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Таким образом, ФИО1, являясь отцом несовершеннолетнего ФИО2, несет обязанность по оплате платежного извещения, выписанного на имя несовершеннолетнего ФИО2.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие со ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствие со ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствие со ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетний ФИО2 является собственником земельного участка, доля в праве 1/4, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно представленному административным истцом расчету ФИО2 был начислен земельный налог за 2014, 2016, 2017 годы в общей сумме 881,00 руб., а именно:

за 2014 год в сумме 188,00 руб. (540108 (налоговая база)-10000 (необлагаемая)*1/4 (доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения));

за 2016 год в сумме 440,00 руб. (1213758 (налоговая база)-10000 (необлагаемая)*1/4 (доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения));

за 2017 год в сумме 253,00 руб. (1213758 (налоговая база)-134862 (необлагаемая)*1/4 (доля в праве)*0,15% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения)).

Административный истец, являясь законным представителем несовершеннолетнего собственника земельного участка, должен был оплатить начисленный земельный налог.

Исследованными судом материалами дела установлено, что административный ответчик исчисленные ему налоги в установленные сроки не уплатил.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку земельный налог не был уплачен административным ответчиком в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени за период с 14.10.2015 по 06.11.2015 в размере 1,21 руб., с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 29,30 руб., с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 4,20 руб.

Указанные расчеты проверены судом, признаны достоверными. Административный ответчик указанные суммы не оспорил.

Кроме того, в соответствие со ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З "О транспортном налоге" налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (действующему на период исчисления взыскиваемого налога - 2017 год) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2, на период исчисления взыскиваемого налога - 2017 год, принадлежит на праве собственности транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты> госномер №, мощностью 74,4ЛС.

Согласно представленному расчету, на основании сведений о наличии в собственности транспортного средства, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 279,00 руб., а именно:

74,4 (налоговая база)*22,5 (налоговая ставка)*2/12 (количество месяцев владения).

Административным истцом произведен перерасчет транспортного налога с 279,00 руб. до 139,00 руб.

Административный истец, являясь законным представителем несовершеннолетнего собственника транспортного средства, должен был оплатить начисленный транспортный налог.

Исследованными судом материалами дела установлено, что административный ответчик исчисленные ему налоги в установленные сроки не уплатил.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку транспортный налог физических лиц не был уплачен административным ответчиком в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени за период 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 4,66 руб.

Указанные расчеты проверены судом, признаны достоверными. Административный ответчик указанные суммы не оспорил.

На день рассмотрения данного административного дела суду не представлены какие-либо сведения, подтверждающие факт полной либо частичной уплаты административным ответчиком исчисленных налогов и пеней. Кроме того, суду не представлено и сведений о том, что данные суммы налога исчислены необоснованно, на несуществующее имущество.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты указанной задолженности, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пеней административным ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Так, из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области в адрес административного ответчика направлялись требования № об уплате налогов и пеней со сроком добровольного исполнения до 27.07.2016 года, требование № об уплате налогов и пеней со сроком добровольного исполнения до 04.12.2018 года, требование № об уплате налогов и пеней со сроком добровольного исполнения до 02.04.2019 года.

В абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности по налогам истекал 27 января 2020 года. Данное административное исковое заявление поступило в суд 23 января 2020 года, то есть с соблюдением предусмотренных законом сроков.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки и пени по налогам.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб. суд исходит из следующего:

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.6 ст.106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В рамках данного административного дела административный истец, в соответствии с ч.7 ст.125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, самостоятельно направлял лицам, участвующим в деле, копии административного иска с приложенными документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, в результате чего, административный истец понес расходы, связанные с почтовой отправкой.

В подтверждение направления административного иска с приложенными документами, истец приложил список внутренних почтовых отправлений от 27.12.2019 и квитанцию ФГУП «Почта России» от 27.12.2019 об оплате почтовых отправлений.

Кроме того, факт судебных издержек, понесенных административным истцом, подтверждается имеющимся в деле почтовым уведомлением о вручении административному ответчику административного иска.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб.

Согласно п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - уплачивается государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области к ФИО1 в интересах несовершеннолетнего ФИО2 с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и сборам в сумме 1059,37 руб., из которой задолженность по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы в размере 881,00 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 14.10.2015 по 06.11.2015 в размере 1,21 руб., с 02.12.2017 по 26.08.2018 в размере 29,30 руб., с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 4,20 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 139,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 4,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Большеболдинский муниципальный район Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Взыскать с ФИО1 судебные издержки в виде почтовых расходов, связанных с рассмотрением административного дела в размере 154,70 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Большеболдинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья