Решение № 2А-1988/2019 2А-1988/2019~М-1589/2019 М-1589/2019 от 10 апреля 2019 г. по делу № 2А-1988/2019

Административное дело №2а-1988/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2019 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

Председательствующего судьи Сторчак О.А.

при секретаре Лисицкой О.А.

с участием административного истца ФИО1

административного ответчика – представителя ИФНС России по г. Белгороду ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС по г. Белгороду о признании задолженности по налогу на доходы в размере пени за 2006-2007гг в сумме 2739,48 руб. безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС по г. Белгороду о признании задолженности по налогу на доходы в размере пени за 2006-2007гг в сумме 2739,48 руб. безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

В обоснование требований указала, что 20 февраля 2019 года ею получена справка №3733 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, из содержания которой следует, что имеется задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 2739,48 руб. Она обратилась за разъяснением в ИФНС по г. Белгороду. Письмом от 25.02.2019 ее уведомили о том, что действительно у нее имеется задолженность по налогу. в сумме пени 2739 руб., начисленной в 2006-2007гг.. Полагает, что указанная недоимка является безнадежной ко взысканию, поскольку истек срок для взыскания недоимки за указанный период. при этом административный ответчик мер, направленных на взыскание не принял.

Со ссылками на положения налогового кодекса РФ просит суд удовлетворить заявленные требования

В судебном заседании ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить, по основаниям, изложенным в иске. На вопросы суда указала, что требования об уплате налога не получала, каких-либо судебных актов или решений налогового органа о взыскании с нее сумм налога не было.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Белгороду ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что начисленные суммы являются суммой пени, начисленной в 2006 году за неуплаченный налог на доходы, в период, когда ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. сведений о направлении в ее адрес требований об уплате налога не имеется, указанная сумма в судебном порядке не взыскана. Указала, что истечение срока уплаты пени по налогу не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности его уплаты.

Заслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах( ст. 346.11 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 346.21 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Невыполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п.1 ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В ходе судебного разбирательства из представленных документов установлено, что налоговым органом ФИО1 выставлялось требование об уплате налога №107678 по состоянию на 21.12.2006 и требование №76037 по состоянию на 14.11.2006. Со слов административного истца указанные документы она не получала, о наличии задолженности узнала из справки, полученной при обращении в налоговый орган. Административный ответчик иных доказательств, свидетельствующих о направлении и вручении требований об уплате налога не представил, указал, что решение о взыскании налога налоговым органом не принималось, в судебном порядке налоговый орган с заявлением о взыскании указанных сумм не обращался.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 17.08.2007, о чем внесены сведения в ЕГРИП.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица в судебном порядке возможно лишь в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В ходе судебного разбирательства сведений о взыскании налога в установленном порядке суду не представлены. Сведений о наличии недоимки по налогу суду также не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права обращения в суд с требованиями о взыскании пени по налогу на доходы за 2006-2007 гг.

С учетом установленных обстоятельств, имеются основания для признания задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в сумме 2739,48 руб., начисленной за 2006-2007гг., образовавшейся у ФИО1 безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г. Белгороду удовлетворить.

Признать задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме пени в размере 2739,48 руб., начисленной за 2006-2007гг., образовавшейся у ФИО1 безнадежной ко взысканию, подлежащей списанию.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья подпись О.А.Сторчак

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.04.2019