Решение № 2А-1763/2017 2А-1763/2017~М-1305/2017 М-1305/2017 от 5 июля 2017 г. по делу № 2А-1763/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2017 года <...>

Дзержинский районный суд <...> в составе председательствующего судьи Копыловой В.И.,

при секретаре Косточкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к ФИО1 <ФИО>4 о взыскании суммы задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по <...> обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по данным оперативного учета за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 года в размере <данные изъяты> руб.; пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб. Просит суд взыскать с ответчика в свою пользу пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; сумму налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца – ИФНС России по <...>, в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется заявление с просьбой о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств, препятствующих рассмотрению дела по существу, не заявлял.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, изучив доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.3 ст.46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик с 2010 г. является собственником однокомнатной <...>, расположенной по адресу: <...>, транспортного средства «ИЖ-2152» г/н <Номер обезличен>, а также земельного участка, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым номером <Номер обезличен>.

Частью 4 ст. 397 НК РФ устанавливлено, что налогоплательщики - физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, которому принадлежат данные квартира, земельный участок и транспортное средство, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В ч. 2 ст. 409 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены законом <...> от <Дата обезличена><Номер обезличен>-III-ОЗ «О транспортном налоге».

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены Решением Оренбургского городского совета <Номер обезличен> от <Дата обезличена> «О земельном налоге».

В силу ст.6 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. – 150 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)- 40 руб.

На основании ст.8 Закона (в редакции закона <...> на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, производится не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В ч. 2 ст. 409 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.8 Закона (в редакции закона <...> на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, производится не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст.15 НК РФ (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от <Дата обезличена> «О налоге на имущество физических лиц» (далее – Закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

На основании ст.9 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (ст.10 Закона).

Как установлено судом, <Дата обезличена> в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> с указанием расчета налога на имущество физических лиц, его суммы, подлежащей уплате в размере <данные изъяты> руб. Установлен срок уплаты налогов до <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> с указанием расчета налога на имущество физических лиц, его суммы, подлежащей уплате в размере <данные изъяты> руб. Установлен срок уплаты налогов до <Дата обезличена>.

Также было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> с указанием расчета земельного налога, его суммы, подлежащей уплате в размере 84 руб. и налога на имущество физических лиц, его суммы, подлежащей уплате в размере <данные изъяты> руб. Срок оплаты до <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО1 <Дата обезличена> направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО1 <Дата обезличена> направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> налоговым органом ФИО1 направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

Также в адрес ФИО1 налоговым органом <Дата обезличена> направлено налоговое требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу пени в размере <данные изъяты> руб., земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., всего в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., всего в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

В связи с невыполнением данного требования ответчиком, инспекция ФНС по <...> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <...> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

<Дата обезличена> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени по транспортному, имущественному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №<...>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка № <...> от <Дата обезличена>, данный судебный приказ по заявлению должника ФИО1 был отменен.

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог, административным ответчиком ФИО1 не оплачен, доказательств иного в судебное заседание не представлено.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, сумма налогов не превысила 3000 рублей, срок исполнения требования об уплате налога от <Дата обезличена> истек <Дата обезличена>.

Исходя из вышеуказанных норм, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании истек <Дата обезличена>.

Исходя из установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании и не находит уважительных причин для восстановления такого срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административным истцом не заявлялось, уважительных причин пропуска названного срока не усматривается.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <...> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 года.

Что касается взыскания пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, поскольку требованием <Номер обезличен> ФИО1 установлен срок уплаты в добровольном порядке недоимки по налог на имущество физических лиц до <Дата обезличена>.

Требованием <Номер обезличен> ФИО1 установлен срок уплаты в добровольном порядке недоимки по земельному налогу до <Дата обезличена>.

Требованием <Номер обезличен> ФИО1 установлен срок уплаты в добровольном порядке недоимки по транспортному, земельным налогам и налогу на имущество физических лиц до <Дата обезличена>.

Требованием <Номер обезличен> ФИО1 установлен срок уплаты в добровольном порядке недоимки по транспортному, земельным налогам и налогу на имущество физических лиц до <Дата обезличена>.

В отношении налогов на имущество физических лиц, земельного и транспортных налогов срок обращения в суд административным истцом не пропущен, поскольку требованием <Номер обезличен> ФИО1 установлен срок уплаты в добровольном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц до <Дата обезличена>.

При таких обстоятельствах, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 98 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб., подлежат взысканию с ФИО1

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, административный иск удовлетворен, то с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 199 ГК РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании суммы задолженности по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>6, проживающего по адресу: <...> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; сумму налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>7, проживающего по адресу: <...> госпошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд <...> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья В.И. Копылова

Мотивировочная часть решения изготовлена 11.07.2017 года