Решение № 2А-2131/2025 2А-2131/2025~М-602/2025 М-602/2025 от 6 мая 2025 г. по делу № 2А-2131/2025

Дело №2а-2131/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-000868-35


Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года гор. Щелково, Московская область

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Мир А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что по состоянию на 20.01.2025 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. ФИО2 имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты> (гос. номер №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); <данные изъяты> (гос. номер №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); <данные изъяты> (гос. номер №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> (гос. номер №, в собственности с 02.02.2012 года по 13.10.2015 года). Также административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером №, общей площадью 68,6 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022 года, № от 09.08.2023 года. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. Так, требование № об уплате задолженности было направлено административному ответчику 23.07.2023 года. По состоянию на 20.01.2025 года сумма задолженности с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления составляет 77 019 рублей 20 копейки. 25.07.2024 года мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области 06.08.2024 года судебный приказ по делу № от 25.07.2024 года был отменен.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд:

- взыскать с ФИО2 задолженность в размере 77 019 рублей 20 копеек по требованию № от 23.07.2023 года с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц – недоимка в размере 18 439 рублей 85 копеек за 2021 год, недоимка в размере 18 760 рублей за 2022 год, налог на имущество с физических лиц – недоимка в размере 2 297 рублей 25 копеек за 2021 год, недоимка в размере 3 159 рублей за 2022 год, пени в размере 34 363 рубля 10 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не ходатайствовала, направила своего представителя – ФИО3, действующую на основании ордера. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующая на основании ордера, административные исковые требования не признала, сославшись на отсутствие задолженности, ввиду того, что с ФИО2 регулярно удерживаются денежные средства, которые идут в погашение задолженности, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пп. 5, 6 ст. 75 НК РФ).

Исходя из разъяснений, данных в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов административного дела, 01.09.2022 года в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, в котором указано на необходимость в срок до 01.12.2022 года уплатить транспортный налог в размере 18 760 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 2 918 рублей за 2021 год. (ШПИ 80526876801504).

09.08.2023 года в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 года, в котором указано на необходимость в срок до 01.12.2023 года уплатить транспортный налог в размере 18 760 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 2 918 рублей за 2022 год. (ШПИ №).

23.07.2023 года в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, согласно которого общая задолженность составляет 117 010 рублей 40 копеек. (ШПИ №)

Как следует из справки №, по состоянию на 22.01.2025 года ЕНС составляет 121 832 рубля 90 копеек, приведена подробная детализация отрицательного сальдо ЕНС.

Судебным приказом мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 25.07.2024 года с ФИО2 взыскана недоимка по налогу и пени в общем размере 77 960 рублей 10 копеек (дело №). Определением мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 06.08.2024 года указанный судебный приказ от 25.07.2024 года был отменен.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 27.01.2025 года, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. При таких данных, установленная законом процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена.

Из представленного расчета, сумма пени по непогашенной задолженности за период с 22.02.2022 года по 10.04.2025 года составляет 34 363 рубля 10 копеек. Исходя из представленного расчета пени, налоговым органом были учтены поступившие денежные средства, а также учтенные на ЕНС в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ.

Указанный расчет задолженности приведенным налоговым органом проверен и признается арифметически верным.

Доказательств отсутствия задолженности, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты налогов, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, материалами административного дела подтверждается принятие налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм налоговой задолженности.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не учтены денежные средства, которые поступали в счет погашения задолженности, ввиду чего в настоящее время сумма задолженности не соответствует действительности, судом признаются несостоятельными, ввиду следующего.

Как следует из представленной справки по арестам и взысканиям за период с 01.01.2024 года по 31.12.2024 года, с ФИО2 были удержаны денежные средства в общем размере 59 336 рублей 49 копеек.

Однако, исходя из представленных сведений налоговым органом, указанные суммы были учтены при расчете задолженности, в том числе учтены при расчете задолженности по транспортному налогу за 2021 год и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. Все иные поступившие денежные средства учтены в счет погашения задолженности, к которой ранее применены меры взыскания, в порядке, предусмотренном ст. 45 Налогового Кодекса РФ. Доказательств добровольного исполнения обязанности по оплате налога суду не представлено.

Учитывая изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области недоимку по налогам и сборам в счет имущества физического лица 77 019 рублей 20 копеек по требованию № от 23.07.2023 года, в том числе:

- транспортный налог в размере 18 439 рублей 85 копеек за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 297 рублей 25 копеек за 2021 год;

- транспортный налог в размере 18 760 рублей за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 3 159 рублей за 2022 год;

- пени в размере 34 363 рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Семерникова