Решение № 2А-291/2025 2А-291/2025~М-233/2025 М-233/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-291/2025

Дело № 2а-291/2025

УИД 69RS0018-01-2025-000409-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 г. г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Песоцкой Е.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Беляковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с вышеуказанным исковым заявлением, мотивировав требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком. За налогоплательщиком образовалась задолженность в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год в размере 294 руб., земельного налога за 2023 год в размере 60 руб., пени в размере 79 940,35 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о дате судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика и представителя административного истца.

Исследовав представленные сторонами доказательства и материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 Тверской области от 15.05.2025 судебный приказ от 12.05.2025 по делу №2а-788/2025 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам отменен в связи представлением налогоплательщиком возражений. В установленный законом срок после отмены судебного приказа УФНС России по Тверской области обратилось в районный суд.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области "О транспортном налоге в Тверской области" от 06.11.2002 г. N 75-ЗО.

Статьями 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлены общие положения о земельном налоге, налогоплательщиках и объектах налогообложения, в соответствии с которыми земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Тверской области.

В спорный период ФИО1 являлся собственником транспортного средства ВАЗ2101, г.р.з. Н112ЕТ69, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

ФИО1 также является собственником земельного участка по адресу: Тверская область, Лихославльский район, д. Старо-Карельское, с кадастровым номером 69:19:0250401:298.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлялось заказным письмом налоговое уведомление от 19.07.2024 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 294 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 60 руб., которое административным ответчиком не исполнено, в связи с чем у него образовалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 424-ФЗ).

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате: налога на доходы физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2017-2023 года, транспортного налога за 2019-2023 года, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность по пени в общей сумме 79 940 руб. 35 коп.

Вышеуказанные налоги (кроме транспортного и земельного налогов за 2023 год) взысканы решением Лихославльского районного суда Тверской области от 12.12.2024 года №2а-457/2024. Сведения об их уплате до настоящего времени отсутствуют.

В связи с неуплатой налога и пеней административному ответчику заказным письмом направлено требование № 224 от 25.05.2024 г. об уплате задолженности по налогам.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По смыслу положений ст.69, 70 НК РФ, с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Требование в установленный срок административный ответчик не исполнил, задолженность не оплатил, в связи с чем истец, как указано выше, обратился к мировому судье судебного участка № 37 Тверской области, а в последующем, после отмены судебного приказа, в Лихославльский районный суд.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, административным ответчиком не оспаривается.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 294 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 60 руб., пени в сумме 79 940 руб. 35 коп.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 103, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Тверской области (ИНН <***>) 80 294 руб. 35 коп., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 294 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 60 руб.

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2017-2023 года, транспортного налога за 2019-2023 года, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года в общей сумме 79 940 руб. 35 коп.

Взыскать со ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.08.2025 г.

Председательствующий судья Е.Н. Песоцкая