Решение № 2А-63/2019 2А-63/2019~М-50/2019 М-50/2019 от 20 мая 2019 г. по делу № 2А-63/2019

Дело № 2а-63/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2019 года пос. Подосиновец

Подосиновский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Доника О.М., при секретаре судебного заседания Вязьминовой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование указала, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность. В МИФНС России № 1 по Кировской области она представила декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ соответствии с которой ей были начислены авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежали уплате в сумме 22 289 руб. за 1 полугодие, сумма 11 144 руб. - в 3 квартале, сумма 11 145 руб. - в 4 квартале ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц уплачены не были. В соответствии со 75 НК РФ за неуплату авансовых платежей ответчику начислены пени в сумме 5 550 руб. Поскольку требование об уплате налога и пени исполнены не было, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ отменен. Основываясь на положениях Налогового кодекса РФ, истец просит взыскать с ответчика НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 44 578 руб., пени по НДФЛ в сумме 5 550 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1041,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204,38 руб., всего сумму 51 374 руб. 27 коп.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 999,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 196,08 руб., всего сумму 1 195 руб. 65 коп.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. В представленном отзыве указывает, что истцом пропущен срок, предусмотренный на подачу административного иска и отсутствие правовых оснований для взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Размеры страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяются в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В части 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выявлена задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 1 246 руб. 27 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 1 041,89 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 204,38 руб., в связи с чем ответчику направлено требование №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из сведений Межрайонной ИФНС №1 по Кировской области об уплате НДФЛ и страховых взносов за 2017 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. (недоимка) и пени в сумме 42,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. (недоимка) и пени в сумме 8,30 руб. уплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование налогоплательщиком в части оплаты пени по страховым взносам к установленному сроку в полном объеме не было исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ответчику начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 041,89 руб. и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204,38 руб., что подтверждается представленным расчетом пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Из расчета видно, что пени начислены за весь период неуплаты страховых взносов до даты выставления вышеуказанного требования об уплате недоимки. Расчет пени ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом представлены доказательства несвоевременной уплаты недоимки по страховым взносам, ответчиком, напротив, не представлено доказательств по своевременной уплате страховых взносов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 999,57 (1041,89 руб. - 42,32 руб.) и обязательное медицинское страхование в сумме 196,08 руб. (204,38 руб. - 8,30 руб.), исчисленных в порядке ст.75 НК РФ.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании пени являются несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Так, при сроке уплаты недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ (требование №) ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 35 Подосиновского района Кировской области был вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 041,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 204,38 руб. Данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №1 по Кировской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки, пеней в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Изложенное дает основание для вынесения решения об удовлетворении административного иска.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска в 1 195 руб. 65 коп. размер государственной пошлины составляет 400 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кировской области на расчетный счет № <***> в отделении ФИО2, БИК 043304001, ИНН <***>, ОКАТО 33632151, сумму 1 195 руб. 65 коп., из которой

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 999 руб. 57 коп. (КБК 18210202140062110160),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 196 руб. 08 коп. (КБК 18210202103082013160).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.М.Доника