Решение № 2А-678/2025 2А-678/2025~М-664/2025 М-664/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-678/2025

Дело №-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 ноября 2025 года

Солнечный районный суд <адрес>

под председательством судьи Шкляр А.В., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере: 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года. Совокупная обязанность налогоплательщика за 2023 год уменьшилась ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой. За 2024 год страховые взносы (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей оплачены частично- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7249,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6557,17 руб., неоплаченная задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год составила 35693,68 руб. В связи с тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность, размер страховых взносов за 2025 год составил 1298,18 руб. (53658:12:31х9). В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене составила 4163,14 руб. Пеня, начисленная в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачена частично - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,83 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ сумме 7,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,15 руб. Таким образом, задолженность по пене, начисленной в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4085,90 руб. По заявлению Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-719/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов и пени ФИО1 не уплачена. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 35693,68 руб., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2025 год в размере 1298,18 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4085,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указала в административном исковом заявлении (л.д. 6).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, в связи с нахождением на работе вахтовым методом; административные исковые требования признала, о чем имеется телефонограмма (л.д. 43).

В соответствии со ст. 150 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом, с 1 января 2023 года введен новый порядок расчета задолженности по налогам, страховым взносам и пени, а также взыскания данной задолженности в судебном порядке.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность за 2023 год уменьшилась в связи с оплатой (л.д.13).

За 2024 год страховые взносы (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей оплачены частично: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7249,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6557,17 руб. (л.д. 13), таким образом, неоплаченная задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год составила 35693,68 руб.

С учетом того, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ, за расчетный период 2025 года последняя обязана была оплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1298,18 руб. (53658:12:31х9).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб., а также пени в размере 1075,76 руб., всего на сумму 45842 руб., направленное ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика и полученное последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо в размере 48238,01 руб. (л.д.20-26).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества в сумме отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 53091,15 руб. (л.д. 27).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №а-719/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за период 2024-2025 гг. в размере 54961,32 руб., в т.ч. по налогам 50798,18 руб., по пени 4163,14 руб., который по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 31-32).

До настоящего времени задолженность по налогам и пени за период 2024-2025 гг. ФИО1 не погашена. Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

Исходя из того, что ФИО1 в установленные законом сроки не уплатила недоимку по налогам и пени, с учетом того, что имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей и санкций, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан арифметически верным. С суммой задолженности ФИО1 согласилась.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 41077,76 руб., в т.ч. задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35693,68 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1298,18 руб., пени в размере 4085,90 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход Солнечного муниципального округа <адрес> в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35693,68 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1298,18 руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4085,90 руб., всего взыскать 41077,76 (Сорок одну тысячу семьдесят семь рублей 76 копеек) руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход Солнечного муниципального округа <адрес> в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Солнечный районный суд <адрес>.

Судья А.В. Шкляр

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.