Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025(2А-2647/2024;)~М-2343/2024 2А-2647/2024 М-2343/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-210/2025

УИД: №

Дело № 2а-210/2025 06 февраля 2025 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Лукиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Смоляк Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества. Административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, налог не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате составила 75 861 руб., недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность составляет 75 851 руб. В связи с наличием задолженности налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 851 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3740 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3740 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 757 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, Управление извещено надлежащим образом, просило рассмотреть дело в отсутствие представителя, в дополнение к иску указали, что ответчик имеет право на имущественный налоговый вычет, при заявлении права на вычет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ будет составлять 0 руб., однако право воспользоваться имущественным налоговым вычетом является самостоятельным правом налогоплательщика, имущественный налоговый вычет ФИО1 не заявлен.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в отзыве указал на несогласие с иском, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ была им ошибочно представлена, поскольку он имеет право на налоговый вычет, который не превышает стоимости проданного недвижимого имущества.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог установлен в соответствии с НК РФ, введен в действие Законом Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

В соответствии с Законом Архангельской области от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в ДД.ММ.ГГГГ собственником автомобиля <данные изъяты>, гос. номер №.

Таким образом, административный ответчик в связи с наличием в собственности транспортного средства является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Расчет транспортного налога в размере 3740 руб. проверен судом, произведен верно, исходя из налоговой ставки <данные изъяты>

С учетом положений статьи 52 НК РФ истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По информации налогового органа транспортный налог не уплачен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Архангельской городской Думы от 26.11.2014 № 186 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Архангельск» на территории Архангельской области с 01.01.2015 определена налоговая база по налогу на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Из материалов дела следует, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра, административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 757 руб. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен, исходя из количества месяцев владения недвижимым имуществом, кадастровой стоимости, размера доли в праве общей долевой собственности.

В установленный срок налог на имущество не уплачен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Из п. 4 ст. 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продал недвижимое имущество - <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: <адрес> стоимость определена в 300 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отразил доход от продажи <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: <адрес> в размере 583 542 руб. 66 коп. и исчислил налог к уплате в бюджет в размере 75 861 руб.

Административный ответчик указывает на имущественный налоговый вычет при продаже имущества и отсутствии обязанности по уплате НДФЛ.

Согласно п.4 ст.229 НК налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.

Как указано в ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, физическим лицам не нужно подавать в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 руб., поскольку указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Согласно сообщению УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу при заявлении налогоплательщиком права на вычет обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ будет составлять 0 руб. Налоговым органом подтверждено право административного ответчика на налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.

При таких обстоятельствах, административным ответчиком ошибочно подана декларация о доходах при продаже недвижимого имущества, о чем им указано в возражениях.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12.07.2007 N 10-П, от 13.12.2016 N 28-П, от 10.03.2017 N 6-П, от 11.02.2019 N 9-П).

Учитывая, что у административного ответчика отсутствовала обязанность по представлению в инспекцию налоговой декларации при продаже недвижимого имущества по форме 3-НДФЛ, то и обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц также отсутствует, в связи с чем требования об уплате налога на доходы физических лиц в размере 75 851 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты задолженности поступила сумма в размере 10 руб., которая была учтена в счет погашения налога на доходы физических лиц. Между тем, учитывая, что у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма подлежит зачету в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3730 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3740 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 757 руб.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Соломбальского судебного района г.Архангельска, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим административным иском по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт № задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3730 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3740 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 757 руб. Всего взыскать 8227 руб.

В удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в остальной сумме отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № паспорт № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение составлено 13.02.2025.

Председательствующий А.А. Лукина