Решение № 2А-4434/2019 2А-587/2020 2А-587/2020(2А-4434/2019;)~М-4398/2019 М-4398/2019 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-4434/2019

Дело № 2а-587/2020

22RS0011-02-2019-005043-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А.,

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015, 2016, 2017 год по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок.

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка %

Сумма налога (руб)

1
2

3
4

5
...

за 2015 год

524 559

0,5

0,3

787

...

за 2016 год

500 240

0,5

0,3

750

...

за 2017 год

500 240

0,5

0,3

750

Итого за 2015, 2016, 2017: 2 287 руб.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 №347-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 земельный налог не уплатила. Сумма задолженности за 2015, 2016, 2017 год составляет в сумме 2287 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отноении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год по следующей формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование собственности

Размер доли

Инвентаризационная стоимость

Налоговая ставка

Коэффи-

циент

Сумма налоговых льгот (руб.)

Сумма налога, (руб.)

1
2

3
4

5
6

7
Жилые дома

...,

...

за 2015 год

1/1

358115

0,15

12

0
537

Жилые дома

...,

...

за 2016 год

1/1

414939

0,15

12

0
622

Жилые дома

...,

...

за 2017 год

1/1

444912

0,15

12

0
667

Итого за 2015, 2016, 2017 год: 1826 руб.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатила. Сумма задолженности за 2015, 2016, 2017 год составляет в сумме 1826 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление , , на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов , , , которое вручено ей надлежащим образом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 3,67 руб., за период с 02.12.2017 по 21.01.2018 в размере 10,08 руб., за период с 04.12.218 по 30.01.2019 в размере 11,16 руб., налога на имущество за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 2,51 руб., за период с 02.12.2017 по 21.01.2018 в размере 8,36 руб., за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 9,92 руб.

Вышеуказанные пени были рассчитаны следующим образом:

Земельный налог

787 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 14 (число дней просрочки с 02.12.2016 по 15.12.2016) х 0,0003333 (ставка пени или 1/300 х 10% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 3,67 руб.

750 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 3,30 руб.

750 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 20.01.2018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 6,78 руб.

750 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,000250000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 2,44 руб.

750 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 год) х 45 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 30.01.2019) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 8,72 руб.

Итого было начислено пени в сумме 24,91 руб.

Налог на имущество:

537 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 14 (число дней просрочки с 02.12.2016 по 15.12.2016) х 0,0003333 (ставка пени или 1/300 х 10% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 2,51 руб.

622 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 2,74 руб.

622 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 20.01.2018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 5,62 руб.

667 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,000250000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 2,17 руб.

667 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 45 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 30.01.2019) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100%) = 7,75 руб.

Итого было начислено пени в сумме 20,79 руб.

Как видно из представленных документов, ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2015 год в сумме 1324 руб., за 2016 год в сумме 1372 руб., за 2017 год в сумме 1417 руб. Данное обстоятельство в соответствии со ст.69 НК РФ послужило основанием для направления в адрес должника требований об уплате налога от ***, от*** и от ***. В требованиях был установлен срок для добровольного погашения задолженности до ***, *** и *** соответственно. Налогоплательщиком вышеназванные требования инспекции исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 год на момент выставления требования об уплате налогов№ от ***.

Таким образом, с учетом требований ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с 27.03.2019, т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования от ***.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю (далее – инспекция) в соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у №8 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

*** мировым судьей с/у №8 г. Рубцовска вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2015, 2016, 2017 год и соответствующие им пени.

28.08.2019 мировым судьей судебного участка № 8 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог в сумме 2287 руб., пени в сумме 24,91 руб. в пользу местного бюджета, налог на имущество физических лиц в сумме 1826 руб., пени в сумме 20,79 руб. в пользу местного бюджета.

Определением Рубцовского городского суда Алтайского края от *** производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, прекращено в части взыскания земельного налога за 2017 год в сумме 750 руб., пени в сумме 11,16 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 667 руб., пени в сумме 9,92 руб., в связи с отказом административного истца от части административных исковых требований.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 с т. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015-2017 годах принадлежал земельный участок по адресу: ..., площадью 1602 кв.м., кадастровый номер .

Согласно ответу от *** на судебный запрос согласно электронной базе данных программы «Недвижимость», имеющейся в Рубцовском производственном участке Юго-Восточного отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» на дату поступления запроса (***): имеются сведения о принадлежности ФИО1, жилого доме № по ул. ... в г. Рубцовске, по состоянию на *** инвентаризационная стоимость составляла 312219 руб. 16 коп.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» установлен на 2015 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» установлен на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен на 2017 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2015 год в размере 787 руб., за 2016 год – 750 руб., за 2017 год - 750 руб. Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, был исчислен налоговым органом за 2015 год в сумме 537 руб., за 2016 год - 622 руб., за 2017 год – 667 руб.

Расчет задолженности судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.6 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

На основании заявления ФИО1 о предоставлении налоговой льготы от *** с *** предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу на объект недвижимости, расположенный по адресу: ....

Определением суда от *** производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, прекращено в части взыскания земельного налога за 2017 год в сумме 750 руб., пени в сумме 11,16 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 667 руб., пени в сумме 9,92 руб., в связи с отказом административного истца от части административных исковых требований.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы ФИО1 уплачен не был, доказательств уплаты указанных налогов и пени на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

Таким образом, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2015, 2016 год составила 787,00 руб. + 750,00 руб. = 1 537 руб.; пени: 3,67 руб. + 3,30 руб. + 6,78 руб. = 13,75 руб.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год составила 537,00 руб. + 662,00 руб. = 1 199 руб.; пени: 2,51 руб. + 2,74 руб. + 5,62 руб. = 10,87 руб.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Административному ответчику почтой было направлено налоговое уведомление от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***. Впоследствии были направлены: налоговое уведомление от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***, налоговое уведомление от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***.

В связи с неоплатой налогов административному ответчику почтой было направлено требование об уплате налогов по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***. Впоследствии были направлены: требование об уплате налогов по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***, требование об уплате налогов по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на 31.01.2019, срок его исполнения установлен до 26.03.2019. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 26.09.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края 05.08.2019.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 10.08.2019, отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска 28.08.2019.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 28.02.2020. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края 25.12.2019. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов за 2015, 2016 год административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 поАлтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 1 550 руб. 75 коп., из них задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 год в сумме 1 537,00 руб., пени в сумме 13,75 руб. в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 1 209 руб. 87 коп., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в сумме 1 199,00 руб., пени в сумме 10,87 руб. в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования«Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук