Решение № 2А-2835/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-2835/2025

Дело № 2а-2835/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,

при секретаре Мурадовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2835/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 ФИО6 состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов, поскольку с 26.07.2022 зарегистрирован в качестве адвоката.

По состоянию на 21.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 315 738,84 руб.

Также за ФИО1 ФИО7 зарегистрированы объекты имущества, которые также подлежат налогообложению.

По состоянию на 30.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 221 197,45 руб., из которых налог – 142 564 руб., пени – 78 633,45 руб.

Данная сумма образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих сумм:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 637 руб.,

- страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.,

- страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.,

- пени за период с 12.04.2018 по 30.09.2024 в размере 78 633,45 руб.

08.07.2023 налогоплательщику направлено требование № 36050 на сумму налогов 158 225,28 руб., из которых налог в сумме 110 059,84 руб., пени 48 165,44 руб.

В досудебном порядке спор не урегулирован.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО8 в пользу налогового органа недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 637 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.,

- пени за период с 12.04.2018 по 30.09.2024 в размере 78 633,45 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При этом в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец владел следующим имуществом:

- с 01.01.1998 по 16.08.2022 квартирой, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

- с 30.09.2019 по 30.01.2023 складом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>,

- с 30.09.2019 складом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

- с 27.01.2013 иными строениями с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

- с 25.05.1995 по 16.08.2022 земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>,

- с 20.07.2020 земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

- с 13.03.2023 земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

- с 22.03.2014 по 03.03.2016 <данные изъяты>

- с 02.02.2018 по 02.02.2018 <данные изъяты>

- с 01.02.2018 по 18.05.2018 <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 ФИО9. является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, обязанность по оплате законно установленных налогов самостоятельно и в полном объеме не исполняет.

Также ФИО1 ФИО10. с 26.07.2022 зарегистрирован в качестве адвоката.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №59086748 от 29.07.2023 об уплате имущественного налогов за 2022 год в сумме 12 637 руб. (л.д.25)08.07.2023 налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование № 36050 об уплате налогов в общей сумме 158 225,28 руб., из которых: страховые взносы ОМС в размере 22 555,37 руб., страховые взносы ОПС в размере 87 504,47 руб., пени в сумме 48 165,44 руб. (л.д. 22). Срок уплаты по требованию установлен до 28.11.2023.

В рассматриваемом споре предъявлено требование о взыскании налоговых платежей, образованных как до (налоги за 2021 год), так и после выставления требования (налоги за 2022 и 2023 годы).

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административным ответчиком задолженность не была произведена, налоговым органом начислены пени.

Срок уплаты налогов за 2022 год наступает в 2023 году, срок уплаты страховых взносов за 2023 год наступает в том числе в 2024 году.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приведенных правовых норм следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Поскольку у ФИО1 ФИО11 после выставления требования образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 руб., 31.10.2024, т.е. в срок, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (а именно - не позднее 1 июля 2025 г.), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д.57)

31.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-1.2-1839/2024 о взыскании с ФИО1 ФИО12 задолженности по налоговым платежам и пени.

При таких обстоятельствах с учетом положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговым органом срок для обращения к мировому судье не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 11.11.2024 судебный приказ № 2а-1.2-1839/2024 отменен в связи с поданными возражениями налогоплательщика. (л.д.73)

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 30.04.2025. (л.д.2)

Доказательств наличия у административного ответчика задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено. При этом суд исходит из того, что срок взыскания налоговых платежей как за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022, так и за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 налоговым органом не утрачен.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Представленный налоговым органом расчет пени является юридически и арифметически верным. Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 7635,92 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 (ИНН № года рождения) в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области недоимку за 2021-2024 годы в общей сумме 221 197,45 руб., а именно по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 637 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.,

- страховым взносам ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.,

- страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.,

- пени за период с 12.04.2018 по 30.09.2024 в размере 78 633,45 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7635,92 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 22.10.2025.