Решение № 2А-245/2017 2А-245/2017(2А-3306/2016;)~М-3462/2016 2А-3306/2016 М-3462/2016 от 26 января 2017 г. по делу № 2А-245/2017

Дело № 2а-245/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2017 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки за 2014 год по транспортному налогу в размере 2 820 руб., по налогу на имущество за 2012, 2013 гг. в размере 336 руб. 86 коп., указывая следующее.

По данным налогового органа ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога. Налогоплательщику за 2014 год начислен транспортный налог в сумме 2 820 руб., а также налог на имущество за 2012 и 2013 гг. в сумме 1 627 руб. 07 коп., ФИО1 направлено налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога, однако в установленный срок транспортный налог оплачен не был, а налог на имущество оплачен лишь в части. В связи с чем, налогоплательщику налоговым органом направлено соответствующее требование, которое не исполнено.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 в 2012, 2013 гг. имел в собственности: гараж (с <дата> до <дата>), расположенный по адресу: <*****>, инвентаризационной стоимостью 63 480,99 руб.; квартиру (с <дата> до <дата>), расположенную по адресу: <*****>, инвентаризационной стоимостью 403 731,40 руб.; в 2014 году - автомобиль <***>, государственный регистрационный знак №***, мощностью двигателя 141 л.с.

<дата> налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 2 820 руб. за автомобиль <***>, государственный регистрационный знак №***, а также на уплату налога на имущество за 2012, 2013 гг. в сумме 336 руб. 86 коп. за квартиру по адресу: <*****>, и за гараж по адресу: <*****>.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, налоговым органом <дата> ФИО1 направлено требование №*** от <дата> об уплате транспортного налога в сумме 2 820 руб., налога на имущество в сумме 336 руб. 86 коп. в срок до <дата>.

Указанные обстоятельства дела подтверждены исследованными доказательствами.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ принадлежавший административному ответчику автомобиль отнесен к объекту налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон Удмуртской Республики) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 Закона Удмуртской Республики налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода (в редакции Закона Удмуртской Республики 06.10.2010 г. № 36-РЗ, действовавшей до 01.01.2015 г.).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 2 820 руб. за автомобиль NISSAN QASH.2.0TEKNA, государственный регистрационный знак Е230ТО/18. Расчет налога проверен судом и признан верным.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (применяется с учетом требований ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 указанного выше Закона, объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, жилые дома, гаражи.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Законом Удмуртской Республики от 16 ноября 2004 г. № 63-РЗ (в редакции от 10 сентября 2007 г.) «Об установлении границ муниципальных образований и наделении соответствующим статусом муниципальных образований на территории Воткинского района Удмуртской Республики» (принят Государственным Советом УР 26.10.2004 г. № 327-III) определен состав муниципального образования муниципальное образование «Нововолковское» в составе населенного пункта поселок Новый.

Решением Совета депутатов МО «Нововолковское» Воткинского района от <дата> №*** утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц муниципального образования «Нововолковское» (в том числе с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с <дата>) установлена налоговая ставка от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения до 300 000 руб. в размере 0,1 %, от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) в размере 0,2 %.

По сведениям налогового органа инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <*****>, составляла в 2012, 2013 гг. – 403 731 руб. 40 коп., инвентаризационная стоимость гаража по адресу: <*****> – 63 480 руб. 99 коп.

Исходя из указанного выше, налоговым органом обоснованно налогоплательщику начислены налоги за 2012-2013 гг. за квартиру и гараж, расчет налога проверен судом и признан верным.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 8 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Как установлено судом, <дата> налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 2 820 руб. за автомобиль <***>, государственный регистрационный знак №***, а также на уплату налога на имущество за 2012, 2013 гг. в сумме 336 руб. 86 коп. за квартиру по адресу: <*****> и за гараж по адресу: <*****>.

Поскольку в установленный законом срок административным ответчиком налоги не были уплачены, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование №*** от <дата> об уплате транспортного налога в сумме 2 820 руб., налога на имущество в сумме 336 руб. 86 коп. в срок до <дата>.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (с учетом требований ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ положения статьи применяются в редакции, действующей на дату направления требования об уплате пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Воткинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов на имущество в сумме 336 руб. 86 коп. и транспортного налога в сумме 2 820 руб.

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 указанной выше задолженности по налогам, всего в сумме 3 156 руб. 86 коп.

<дата> судебный приказ мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

<дата> налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.

Таким образом, срок на предъявление требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ и исчисляемый со дня отмены судебного приказа не истек.

Вместе с тем, требование административного истца удовлетворению не подлежит вследствие добровольного удовлетворения его административным ответчиком <дата>, то есть до предъявления административного искового заявления в суд.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1, проживающему по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, о взыскании недоимки за 2014 год по транспортному налогу в размере 2 820 руб., по налогу на имущество за 2012, 2013. г. в размере 336 руб. 86 коп., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Д.Н. Шкробов