Решение № 2А-24/2019 2А-24/2019(2А-3393/2018;)~М-4234/2018 2А-3393/2018 М-4234/2018 от 8 января 2019 г. по делу № 2А-24/2019

№2а-24/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 января 2019 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего Петровой Ю.В.,

при секретаре Фатеевой Е.В.

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (далее – Инспекция) обратилась в суд с названным иском, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.10.2007 по 25.04.2014 и в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Между тем, в период осуществления своей деятельности, ФИО1, в установленный законодательством срок не уплатила в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Согласно представленных данных территориальным органом ПФР ответчиком несвоевременно и не в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2013, с 2013 по 2014. Так недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления составляет 30 519,49 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления составляет 7 495,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления составляет 7 093,20 руб. Согласно требованию № 48433 от 12.12.2017 административному ответчику было предложено уплатить страховые взносы и пени в размере 70 099,27 руб. в срок до 09.01.2018. Требование не исполнено; задолженность по взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 страховых взносов и пени, о чем 11.04.2018 года вынесен судебный приказ № 2-875/18. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 16.04.2018 года, в котором указано, что заявленное требование в отношении должника может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы страховые взносы на общую сумму 51 619,91 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления- 30 519,49 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления-4 166,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления - 7 495,20 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления - 1 073,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления -7 093,20 руб.; пени на страх, взносы на обязательного медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления- 1 271,49 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещалась надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УПФР РФ (ГУ) в г. Пензе Пензенской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

На момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон).

Из имеющихся в материалах дела документов следует, что ФИО1 с 23.10.2007 г. по 25.04.2014 являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно письма УПФР в г.Пензе Пензенской области 15.04.2014г. ФИО1 снялась с учёта в связи с перерегистрацией в Самарскую область. В связи с этим, сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам Управлением Пенсионного фонда в г.Пензе Пензенской области в налоговую инспекцию не передавалось.

Согласно письма ОПФР Самарской области ФИО1 была зарегистрирована в налоговых органах в качестве ИП с 23.10.2007 по 25.04.2014 в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование состояла в Кировском и Промышленном районах г.Самара с 21.04.2014 по 25.04.2014г. В нарушение ст. 18 ФЗ№212 она не исполнила обязанности по уплате взносов за период 2012-2014г. Управлением были приняты меры по взысканию задолженности за 2014г. В частности был вынесен судебный приказ №1485 от 25.11.2014г. на сумму 8584,31 и.о. мирового судьи судебного участка №47 Промышленного судебного района г.Самары Самарской области.

Управление Пенсионного фонда РФ (ГУ) в Кировском и Промышленном районах округа Самара было выставлено требование №07700740105500 от 25.12.2015 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в размере 9 522,05руб. за период 2015г.

Согласно сведениям УФССП России по Самарской области в базе данных ПК «ОСП АИС ФССП России» в период с 01.01.2011 по 18.12.2018 в отношении ФИО1 на исполнение в структурные подразделения Управления исполнительные документы не поступали, исполнительное производство не возбуждалось.

Согласно письма ОПФР Самарской области в связи с передачей с 01.01.2017 налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов информация о задолженности по уплате страховых взносов по состоянию на 31.12.2016 в отношении ФИО1 31.01.2017г. передана в Управление ФНС России по Самарской области в электронной форме по каналам спецсвязи, задолженность составляет 69 751,77 руб.

Согласно данных ИФНС Ленинского района г.Пензы электронный документ поступил на исполнение 01.02.2017г. из Управления ФНС России по Самарской области.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона.

На основании части 1 статьи 18 Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу статьи 16 Закона расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно части 8 статьи 16 Закона в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

В силу положений статей 216, 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года), налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст. 45, 70, 48 Налогового кодекса.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 года N 324-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии со статьей 25 Закона исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности.

Как следует из имеющихся в материалах дела документов, ФИО1 в период своей деятельности до 2014 г., в качестве индивидуального предпринимателя, обязанность по оплате в бюджет соответствующих сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в установленный законодательством срок, не исполнила, в связи с чем у нее образовалась задолженность, на которую были начислены пени.

Какие-либо предельные сроки начисления пени Законом не установлены.

Согласно ст. 22 Закона требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы 14.12.2017 г. направила ФИО1 требование № 48433 от 12.12.2017, в которых предложила ей уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме – 70 099 рублей 27 копеек.

27.03.2018 ИФНС Ленинского района г.Пензы приняло решение №164 о взыскании налога, пени и штрафов с физического лица в порядке ст. 48 НК РФ.

Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

К отношениям о взыскании налогов не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, как следует из административного искового заявления, основанием для обращения для взыскания недоимки является абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что задолженность об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме – 69 751,77 было направлено для исполнения в ИФНС по Ленинскому району г.Пензы 01.02.2017, а административным истцом требование о взыскании на сумму 70 099 рублей 27 копеек было выставлено административному ответчику 12.12.2017 со сроком уплаты до – 09.01.2018 г.

Иных требований о взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, в материалы дела не предоставлены.

Таким образом, исходя из указанных норм законодательства, учитывая имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с данным требованием ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы пропущен, уважительности причин пропуска срока административным истцом в суд не представлено.

Ходатайства ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы о восстановлении процессуального срока не обращалась.

В силу закона принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом срок подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций пропущен, налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм задолженности, исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате задолженности по страховым взносам штрафам и пенив размере 51 619 рублей 91 копейка удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 1 месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено 14 января 2019 года.