Решение № 2А-451/2021 2А-451/2021~М-141/2021 М-141/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-451/2021

Решение

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Мошовец Ю.С.,

при секретаре Глушаевой К.Ю.

с учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о восстановлении рока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в Конаковский городской суд Тверской области с административными исковыми заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления; о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по земельному налогу:

за 2018 г. в размере: 7 245,00 руб. и по пеням за 2018г. в размере: 26.45 руб.

за 2017 г. задолженность в виде пени в размере: 230,10 руб.,

за 2016 г. задолженность в виде пени в размере: 843,52 руб.,

за 2015 г. задолженность в виде пени в размере: 965,66 руб.,

за 2015 г. задолженность в виде пени в размере: 965,66 руб.,

за 2014 г. задолженность в виде пени в размере: 840,26 руб., всего по земельному налогу в бюджет: 10 150.99 руб.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что по сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, на имя должника ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> зарегистрированы земельные участки, указанные в уведомлении на уплату налогов №157072572 от 21.09.2017г. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Расчет суммы налога приведен в Уведомлении на уплату налогов от 16.08.2019 № 45427684 направленных налогоплательщику для оплаты, которое является приложением к настоящему заявлению. В установленный в налоговом уведомлении срок оплата налогов исполнена не была.

Инспекцией ФНС России по г. Дмитрову установлено, что ФИО1 не исполнил(а) обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

В результате задолженность по земельному налогу: за 2018 г. составила: 7 245,00 руб. и по пеням за 2018 г. в размере: 26,45 руб.;

за 2017 г. задолженность в виде пени составила: 230,10 руб.,

за 2016 г. задолженность в виде пени составила: 843,52 руб.,

за 2015 г. задолженность в виде пени составила: 965,66 руб.,

за 2015 г. задолженность в виде пени составила: 965,66 руб.,

за 2014 г. задолженность в виде пени составила: 840,26 руб. всего по земельному налогу: 10 150.99 руб.

Налоговым органом вынесено требование от 11.07.2019 № 68170, от 20.12.2019 №78864 об уплате налога, направленное в адрес налогоплательщика, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. Должником сумма налога в срок, указанный в требовании уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки платежа начислены пени.

На настоящий момент налогоплательщиком сумма налога и пени за несвоевременную оплату налога не уплачены.

Налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ, было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №28 Тверского судебного района, мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу от 14.07.2020г. № 2а-1874/20 в отношении ФИО1 ИНН № о взыскании с него недоимки по налогам. ФИО1, не согласившись с данным судебным приказом, направил в адрес мирового судьи возражения относительно его исполнения, на основании чего судебный приказ от 03.08.2020г. № 2а- 1874/20 был отменен 03.08.2020 г.

Данное административное исковое заявление № 03/661 от 24.12.2020 г. было ошибочно направлено 12.01.2021 года в адрес мирового судебного участка № 28 Тверской области. Мировым судебным участком № 28 административное исковое заявление было получено 16.01.2021г., (согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений), 29.01.2021 года мировой судебный участок вернул административное исковое заявление 03/661 от 24.12.2020г. отправителю в ИФНС России по г. Дмитрову Московской области.

Административный истец ИФНС России по г. Дмитрову Московской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом. В исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеются письменные возражения на административное исковое заявление, в иске просит отказать, в связи с пропуском срока.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Изучив доводы сторон, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абз.1-3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

23 июня 2020 года в отделение почтовой связи сдано заявление №5032 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

14 июля 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка №28 Тверской области Марина Е.А. вынесла судебный приказ №2а-1874/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере недоимки 7245 рублей, пени в размере 2932 рублей 44 копеек, на общую сумму 10177 рублей 44 копейки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №28 Тверской области от 3 августа 2020 года отменен судебный приказ №2а-1874/2020 от 14 июля 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере недоимки 7245 рублей, пени в размере 2932 рублей 44 копеек, на общую сумму 10177 рублей 44 копейки.

В связи с отменой судебного приказа Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области направила административное исковое заявление к ФИО1 от 24 декабря 2020 года №03/661, адресованное в Конаковский городской суд Тверской области по месту нахождения судебного участка №28 Тверской области.

Административное исковое заявление поступило мировому судье судебного участка №28 Тверской области 18 января 2021 года.

Определением мирового судьи судебного №28 Тверской области от 18 января 2021 года исковое заявление ИФНС России по г. Дмитрову Московской области возвращено истцу.

Копия определения направлена ИФНС России по г. Дмитрову Московской области 27 января 2021 года и получено 3 февраля 2021 года.

В Конаковский городской суд Тверской области административное исковое заявление направлено 4 февраля 2021 года.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени пропущен административным истцом на 1 день (судебный приказ отменен 3 августа 2020 года, административное исковое заявление сдано в отделение почты 4 февраля 2021 года).

Оплата налогов является конституционной обязанностью граждан Российской Федерации, пропуск срока незначителен и связан с неправильным указанием адреса суда при направлении иска в декабре 2020 года, поэтому признается пропущенным по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Сообщением Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области от 25 февраля 2021 года подтверждено, что 28 августа 2002 года зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № декларированной площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для иных целей.

Вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 части второй Налогового кодекса РФ, положения которой применительно к спорным налоговым периодам предусматривали, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статьи 388 и 389).

В соответствии со статьями 390 - 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 394 Налогового кодекса РФ).

Как предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

В соответствии с решением Совета депутатов Габовского сельского поселения Дмитровского района Московской области от 09.06.2008г. № 28 «О земельном налоге на территории сельского поселения Габовское Дмитровского района Московской области» в редакции от 26.04.2017г. установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельного участка в следующих размерах:земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства; земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд – 0,3%; прочие земельный участки – 1,5% для юр.лиц.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что 21 сентября 2019 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №157072572, согласно которому в срок до 1 декабря 2017 года ФИО1 надлежало уплатить в числе прочих земельный налог за 2016 год в размере 6587 рублей.

Указанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет посредством сети «Интернет».

Согласно налоговому уведомлению №55438496 от 29.08.2018 года ФИО1 в срок до 3 декабря 2018 года надлежало оплатить в числе прочих земельный налог за 2017 год в размере 6587 рублей.

Указанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет посредством сети «Интернет».

Из налогового уведомления №45427684 от 16 августа 2019 года следует, что ФИО1 в срок до 2 декабря 2019 года надлежало оплатить в числе прочих земельный налог за 2018 год в размере 7245 рублей.

Уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет посредством сети «Интернет».

Требованием №68170 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.07.2019г. налоговый орган поставил в известность ФИО1 о необходимости уплаты пени на сумму недоимки по земельному налогу 3508,48 рублей в размере 971,90 руб., а также пени на сумму недоимки по земельному налогу 6587 рублей в размере 1171,68 рублей.

Требования налогоплательщику направлено посредством сети «Интернет».

Требованием №78864 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2019г. налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 02.12.2019) по земельному налогу за 2018 год – 7245 руб., предложил ему в срок до 21.01.2020 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 26,45 руб., рассчитанные за просрочку уплаты земельного налога в размере 7245 руб.

Требования налогоплательщику направлено посредством сети «Интернет».

К взысканию административным истцом предъявлены:

задолженность по земельному налогу за 2018 г. 7 245,00 руб. и по пеням за 2018г. в размере: 26,45 руб.;

за 2017 г. задолженность в виде пени 230,10 руб.,

за 2016 г. задолженность в виде пени 843,52 руб.,

за 2015 г. задолженность в виде пени 965,66 руб.,

за 2015 г. задолженность в виде пени 965,66 руб.,

за 2014 г. задолженность в виде пени 840,26 руб., всего по земельному налогу: 10 150.99 руб.

Материалами административного дела не подтверждено наличие двух задолженностей по пеням за 2015 год в размере 965,66 рублей. Из представленных расчетов пени к требованию №68170 от 11 июля 2019 года следует, что отсутствуют сведения о принудительном взыскании либо уплате административным ответчиком недоимки по земельному налогу за 2014г., 2016г., 2017г., следовательно, оснований для взыскания пени за указанные периоды в размере 840,26 рублей (2014г.); 843,52 рублей (2016г.); 230,10 рублей (2017г.) не имеется.

С административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 7 245,00 руб. и пени за 2018г. в размере: 26,45 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 965,66 руб., всего 8237,11 руб.

С учетом абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области процессуальный срок подачи административного искового заявления к ФИО1.

Административное исковое требование Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере недоимки 7 245,00 рублей, пени за 2018г. в размере: 26 рублей 45 копеек; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 965 рублей 66 копеек, всего 8237 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд в течение одного месяца со дня составления решения в окончательном виде.

Председательствующий Ю.С. Мошовец

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июня 2021 года.

Председательствующий Ю.С. Мошовец

1версия для печати