Решение № 2А-66/2025 2А-66/2025(2А-840/2024;)~М-807/2024 2А-840/2024 М-807/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-66/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Шушенское 03 марта 2025 года.

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Филимоновой А.Л.,

при секретаре Голубевой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 год в сумме 12760 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 319,29 руб.; пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 2305,99 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, итого на общую сумму задолженности в размере 15385,28 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог за 2019 год в размере 2707 руб., за 2020 год в размере 4640 руб., за 2021 год в размере 4640 руб. и за 2022 год в размере 773 руб., земельный налог за 2018 год в размере 64 руб., за 2019 год в размере 64 руб., за 2020 год в размере 64 руб., за 2021 год в размере 64 руб. и за 2022 год в размере 64 руб., в адрес ответчика направлялись уведомления об уплате налогов за 2018-2022 г.г.. В установленный законом срок налоги ФИО1 уплачены не были. За неисполнение обязанности по уплате налогов налоговым органом начислена пеня, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 121804 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 12.09.2023. Сумма недоимки по налогам, пени уплачена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 15.03.2024 выдан судебный приказ №2а-121/133/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен 12.07.2024 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Представитель административного истца и административный ответчик в суд не прибыли, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом.

В пояснениях от 03.03.2025г. начальник Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю ФИО2 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в заявлении от 13.02.2025г. просила рассмотреть дело в ее отсутствие, пояснила, что с 01.04.2019 года изменила адрес проживания с <адрес> на <адрес> в связи с чем не имела возможности получать налоговые уведомления, в том числе о имеющейся задолженности. Полагает, что срок для взыскания задолженности по транспортному налогу истек, налоговой инспекцией утрачено право на взыскание данной суммы и начисленной на нее пени. Просит учесть, что ее доход состоит из страховой пенсии по старости в размере 16376,65 руб. и при взыскании с нее задолженности в размере 15385,28 руб., ответчик остается без средств существования, просит признать начисленную задолженность за 2019-2021 г.г., пени безнадежными к взысканию, списать. Представила платежный документ об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 320 рублей.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Законом Красноярского края от 08.11.2007г. № 3-676 «О транспортном налоге» установлен порядок уплаты транспортного налога.

В силу абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абзаца 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали):

- транспортные средства грузовой фургон ИЖ-2715 г/н № с 05.05.2007 по 19.07.2024, легковой автомобиль Тойота Ипсум г/н № с 16.05.2019 по 03.03.2022, что подтверждается сведениями, представленными РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Шушенский» из электронной базы данных ФИС ГИБДД-М МВД России,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 26.12.2024г., свидетельством на право собственности на землю бессрочного (постоянного) пользования землей №331 от 1992г..

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика:

- № 1279861 от 03.08.2020г., в котором исчислены земельный налог за 2018, 2019 годы и транспортный за 2019 год в общей сумме 2835 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года,

- № 15184350 от 01.09.2021г., в котором исчислены земельный налог и транспортный налог за 2020 год в общей сумме 4703,29 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года,

- № 30984462 от 01.09.2022г., в котором исчислены земельный налог и транспортный налог за 2021 год в общей сумме 4704 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года.

Расчет суммы земельного и транспортного налогов, пени, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговая ставка применена в размере, установленном законом.

Доказательств своевременной уплаты налогов в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Доводы ответчика о том, что налоговые уведомления она не получала, т.к. с 01.04.2019 года проживает по другому адресу, суд находит не состоятельными.

В силу положений ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика подано ФИО1 в налоговый орган 29.05.2017 года.

Вышеуказанные налоговые уведомления были размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом страниц личного кабинета ответчика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

В случае направления налогового уведомления по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае невозможности ознакомления с поступившими в электронном виде документами ФИО1 могла обратиться в любой налоговый орган, по своему выбору, для получения информации о поступивших в ее личный кабинет документов, что ею предпринято не было.

Неполучение административным ответчиком налоговых уведомлений само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку согласно действующему налоговому законодательству обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа.

Доказательств обращения ответчика с заявлением о выдаче налогового уведомления на бумажном носителе ФИО1 суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об исполнении налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика о начислении налогов и о возникновении обязанности у ответчика по уплате налогов за налоговые периоды 2019 - 2022 г.г., поскольку порядок направления налоговых уведомлений посредством размещения в личном кабинете налоговом органом был соблюден.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок налоги уплачены не были, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени №121804 от 24.07.2023г. со сроком исполнения до 12.09.2023 года.

В указанный в требовании срок задолженность ФИО1 не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

15 марта 2024 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022, по земельному налогу за 2017-2022, пени в общей сумме 15864,43 руб., который 12 июля 2024 года мировым судьей отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 27.11.2024г. (дата направления административного искового заявления посредством почтового отправления).

Административный ответчик ФИО1 признала требование о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 319,29 руб. оплатила 320 рублей путем внесения по реквизитам, указанным в исковом заявлении и заявила о применении срока исковой давности в отношении требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10000 рублей (п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ).

К судам общей юрисдикции в соответствии с ч.3 ст.1 Федерального Конституционного закона РФ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» №1-ФКЗ от 07.02.2011 относятся мировые судьи.

В данном случае сумма задолженности по транспортному налогу составила 11987 рублей, что превышает 10000 рублей, а шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (№ 121804 от 24.07.2023г.) истекли 12.03.2024г., т.е. заявление может быть подано налоговым органом в суд не позднее 12.03.2024 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа МИ ФНС России №10 обратилось в судебный участок №133 в Шушенском районе 05.03.2024 года (поступило в судебный участок 07.03.2024г.), т.е. до истечения шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

12.07.2024 года судебный приказ от 15.03.2024 года был отменен ввиду подачи возражений относительно его исполнения.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском МИ ФНС №10 обратилась в суд 27.11.2024 года (поступило в суд 28.11.2024г.), т.е. в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа – до 12.01.2025 года (12.07.2024 + 6 мес.).

А потому, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязана уплачивать исчисленные административным истцом налоги, требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 12760 рублей, пени за просрочку уплаты налогов за период с 01.01.2023 по 10.01.2024г. в размере 2305,99 рублей. Расчет пени проверен судом, является арифметически верным.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 признала требование о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 319,29 руб., представила суду чек по операции ПАО Сбербанк от 13.02.2025 года об уплате налога в сумме 320 рублей по реквизитам, указанным налоговым органов в административном исковом заявлении.

В пояснении от 03.03.2025г. начальник Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю ФИО2 указывает, что платеж, произведенный ФИО1 13.02.2025г. в размере 320 рублей в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ, учтен в уплату задолженности по земельному налогу за 2017 год и не может быть учтен в уплату задолженности по настоящему административному делу.

Вопреки позиции административного истца, представленный административным ответчиком платежный документ принимается судом в качестве доказательств оплаты ФИО1 заявленной в настоящем административном иске задолженности по земельному налогу в сумме 319,29 руб., а ссылки административного истца на положения ст.11.3 и 45 НК РФ и зачете уплаченной суммы в счет погашения имеющейся ранее задолженности, об обратном не свидетельствуют.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не по влечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано, соблюдение вышеприведенного условия судом проверено.

Определенный положениями Налогового кодекса РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

Доводы налогового органа о том, что произведенный административным ответчиком платеж не может быть учтен в уплату задолженности по настоящему административному делу, наличии оснований для удовлетворения требований по иску в полном объеме в связи с необходимостью отнесения произведенного платежа на погашение налоговой задолженности за более ранний период не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания административного иска. Административным ответчиком предприняты все действия, необходимые для погашения задолженности по земельному налогу, являющейся предметом спора по настоящему административному иску.

Указанное выше толкование и применение норм права согласуется с действующей с 01.10.2023 года редакцией подп.5 п.6 ст.45 НК РФ, в соответствии с которым денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В этой связи суд приходит к выводу об уплате административным ответчиком ФИО1 спорной суммы задолженности по земельному налогу, указанной в административном иске, в связи с чем основания для ее взыскания отсутствуют.

Вместе с тем, оснований для признания задолженности безнадежной и ее списания по доводам ФИО1 не имеется. Её материальное положение может быть учтено лишь при исполнении судебного акта в установленном законом порядке.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – в размере 4000 рублей. В случае удовлетворения иска госпошлина взыскивается с ответчика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу государства 15065 рублей 99 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 12760 руб.;

- пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 2305,99 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В удовлетворении иска в оставшейся части административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд.

Председательствующий А.Л.Филимонова

Мотивированное решение составлено 14 марта 2025 года.