Решение № 2А-1844/2025 2А-72/2026 2А-72/2026(2А-1844/2025;)~М-1695/2025 М-1695/2025 от 18 марта 2026 г. по делу № 2А-1844/2025

Дело № 2а-72/2026 (2а-1844/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере <номер обезличен> руб., из которых: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ за <дата обезличена>, в размере <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 с <дата обезличена> по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ от осуществления деятельности адвокатами за <дата обезличена>. Сумма НДФЛ за <дата обезличена> год, подлежащая уплате в соответствии с представленной налоговой декларацией, составила <номер обезличен> руб. по сроку уплаты <дата обезличена>. До настоящего времени налог не уплачен. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, страховых взносов за каждый календарный день просрочки уплаты начислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на совокупную обязанность на ЕНС (недоимка по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <номер обезличен>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы, по НДФЛ за <дата обезличена> годы, транспортному налогу за <дата обезличена> годы). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от <дата обезличена><номер обезличен>, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму указанной задолженности. В установленный законом срок сумма задолженности в полном объеме не уплачена.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен>., вынесенный <дата обезличена> мировым судьей, отменен определением от <дата обезличена> в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.

Также УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщику ФИО1 в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, страховых взносов за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, страховых взносов начислена пеня за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на совокупную обязанность на ЕНС (недоимка по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <номер обезличен> годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы, по НДФЛ за <дата обезличена> годы, транспортному налогу за <дата обезличена>). На основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование от <дата обезличена><номер обезличен> об уплате задолженности. В установленный законом срок сумма задолженности в полном объеме не уплачена.

<дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена>, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.

Определением суда от <дата обезличена> административное дело <номер обезличен>а<номер обезличен> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и административное дело <номер обезличен> иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням объединены в одно производство. Административному делу присвоен номер производства <номер обезличен>

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, указал, что налоговым органом допущены ошибки при исчислении сумм задолженности по налогам и пеням.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Таким образом, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов.

Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с <дата обезличена> поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Следовательно, в спорный налоговый период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст. 227 НК РФ. Сумма НДФЛ за 2023 год, подлежащая уплате в соответствии с представленной налоговой декларацией, составила <номер обезличен> руб. по сроку уплаты <дата обезличена>. До настоящего времени налог не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на шесть месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пеням в срок до <дата обезличена>.

Поскольку на момент формирования недоимки по НДФЛ за налоговый период 2023 года задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пеней в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, указанная в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена>, не погашена, совокупная обязанность увеличилась на сумму недоимки по налогам за 2023 год и начисленных пеней.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (ст.71 НК РФ с <дата обезличена> утратила силу).

При рассмотрении дела установлено, что ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, исчисленных налоговым органом, последним на сумму задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы, по НДФЛ за <дата обезличена> годы, транспортному налогу за <дата обезличена> годы, начислены пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> и пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Расчет пеней в сумме <номер обезличен> руб. складывается из пеней, начисленных за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>:

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по НДФЛ за <дата обезличена> годы,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> годы,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> годы.

Расчет пеней в сумме <номер обезличен> руб. складывается из пеней, начисленных за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>:

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по НДФЛ за <дата обезличена> годы,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата обезличена> годы,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы,

в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> годы.

При разрешении заявленных требований судом проверен представленный административным истцом расчет налогов и пеней, который признается арифметически верным и соответствующим закону; испрашиваемые суммы задолженности основаны на верном размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, правильность формирования которого подтверждена представленными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается решениями Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-2240/2024, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, судебными приказами от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а<дата обезличена>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>.

Поскольку задолженность по недоимкам (по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> годы, по НДФЛ за 2022 год, транспортному налогу за <дата обезличена> годы), на которую начислены предъявленные к взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана со ФИО1 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм недоимки не подлежит проверке.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила <номер обезличен> рублей.

В рассматриваемом случае, после направления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> в адрес ФИО1 сумма налоговой задолженности превысила <номер обезличен> рублей в июле 2024 года при выявлении начисленной недоимки по НДФЛ за <номер обезличен> год.

Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <дата обезличена> руб. и <дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен> руб. При таких данных, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в установленный законом срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, соответственно, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

Также определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, таким образом, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административными исками.

Учитывая, что задолженность до настоящего времени ФИО1 в полном объеме не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности в общей сумме <номер обезличен> руб., из которых: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен>., нашел свое подтверждение.

При таких данных, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в сумме <номер обезличен> руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в

случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере <номер обезличен> руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен><номер обезличен> из которых: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ за 2023 год, в размере <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.

Взыскать с ФИО1 <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере <номер обезличен>

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 19.03.2026

<номер обезличен>