Решение № 2А-1274/2019 2А-1274/2019~М-1075/2019 М-1075/2019 от 22 сентября 2019 г. по делу № 2А-1274/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2019 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе

председательствующего судьи Громовой Ю.В.,

при секретаре Дошлыгиной А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 взыскании недоимки по налогу с физических лиц, земельному налогу, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области (далее по тексту- административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 (далее – ответчик), ИНН…, дата рождения ….года, место рождения…., о взыскании недоимки по налогу с физических лиц за 2015 год на сумму 73 рубля, земельного налога за 2015 год на сумму 258 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 27 марта 2017 года по 19 апреля 2017 года.

Заявленные требования обоснованы тем, что ответчику как физическому лицу начислен налог за находящееся у него в собственности имущество, а именно за жилой дом, с кадастровым номером…., расположенный по адресу:…, площадь 0, дата регистрации права 21 сентября 1995 года; земельный участок с кадастровым номером…., расположенный по адресу:…,площадь 721, дата регистрации права 30 апреля 1999 года. ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 04 сентября 2016 года № 73717182 от 04.09.2016 на уплату налогов за 2017 год, в котором приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок уплаты налогов за 2015 г. – не позднее 01.12.2016 г. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование от 20 апреля 2017 № 3104 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Шуйского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Судебным приказом № 2а-417/2019 мирового судьи судебного участка № 2 Шуйского судебного района Ивановской области от 18 марта 2019 года с ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по налогу в размере, указанном в заявлении налогового органа, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей. Определением от 29 марта 2019 года судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен по причине поступления возражений. В связи с отменой судебного приказа инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В судебное заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, сообщила, что задолженность административным истцом не оплачена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился по неизвестной причине, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако все судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения». В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Согласно материалам дела административный ответчик неоднократно извещался судом о времени и месте судебного разбирательства по месту регистрации, что подтверждается имеющимися конвертами в материалах дела, которые вернулись в суд с отметкой «истечение срока хранения». Каких-либо данных, объективно свидетельствующих о не проживании ответчика по адресу регистрации, в деле не имеется, и им не представлено, как и доказательств невозможности получения судебной корреспонденции. Адрес регистрации ответчика по месту жительства подтверждён МО МВД России «Шуйский». Таким образом, судом были предприняты все возможные меры к извещению ответчика о времени и месте слушания дела. Судебные извещения поступили в адрес ответчика, но не получены по зависящим от ответчика причинам. При вышеуказанных обстоятельствах, суд делает вывод о надлежащем извещении ответчика о месте и времени рассмотрения дела, в связи с чем у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие ответчика.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1статьи 3Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговымкодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачиватьналоги(статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством оналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

В соответствии с пунктом 1статьи 23Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 ИНН …, ….года рождения, уроженец города…, является владельцем следующих объектов налогообложения:

жилой дом, с кадастровым номером…, расположенный по адресу:…, площадь 0, дата регистрации права 21 сентября 1995 года;

земельный участок с кадастровым номером…, расположенный по адресу:….,площадь 721, дата регистрации права 30 апреля 1999 года.

Следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

10 октября 2016 года ответчику направлялось уведомление на уплату налогов № 73717182 от 04.09.2016 г. о необходимости уплатить не позднее 01.12.2016 года земельный налог за 2015 год в сумме 258 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 73 рубля.

В налоговом уведомлении приведены расчеты налогов, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок уплаты налогов за 2015 г.- не позднее 01.12.2016.

28 апреля 2017 года ответчику направлялось налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20 апреля 2017 года об уплате пени по земельному для физических лиц в размере 11,90 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 73 рубля, земельного налога с физических лиц за 2015 года в сумме 258 рублей.

28 сентября 2018 года ответчику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов № 50964452 от 06.09.2018 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2018 года земельный налог за 2017 год в размере 258 рублей, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером…., расположенный по адресу:…,площадь 721; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 133 рубля, объект налогообложения жилой дом, с кадастровым номером…, расположенный по адресу:…, площадь 0, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 10474 рубля.

7 декабря 2018 года ответчику направлялось требование № 7664 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 10474 рубля и пеней в сумме 10,47 рублей. Пени начислены за период с 4 декабря 2018 года по 7 декабря 2018 года.

Пени начислены налоговым органом в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации налог уплачен не был, что является основанием соответствии со статьей 75 указанного кодекса для применения к налогоплательщику штрафных санкций. В силу пункта 1статьи 75Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До настоящего времени заявленные ко взысканию в исковом заявлении суммы в бюджет не поступили.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №4 Шуйского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам. Определением от 22 октября 2018 г. судебный приказ в отношении ответчика был отменен по причине поступления возражений.

На основании пункта 6статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В определении Конституционного суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслустатьи 52 и пункта 6статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление (налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов.

В соответствии со статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 указанного кодекса.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 указанного кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 указанного кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Административный истец произвел расчет неуплаченного налога на имущество физических лиц в соответствии с вышеуказанными положениями закона.

Наличие налоговых льгот, предусмотренных статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком не указано.

Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. ст. 388, 389 НК РФ).

Земельный налог является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами (далее - НПА) представительных органов муниципальных образований, а в г. г. Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законами этих городов (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).

Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Административный истец произвел расчет неуплаченного земельного налога в соответствии с вышеуказанными положениями закона.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 73 рубля, а также задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 258 рублей, пеней по земельному налогу с физических лиц за 2015 года за период с 27 марта 2017 года по 19 апреля 2017 года подлежат удовлетворению.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясьстатьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно подпункту 1 пункта 1статьи 333.19Налогового кодекса Российской Федерации 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290, 293-294Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН … в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области денежные средства в общей сумме 342 (триста сорок два) рубля 90 копеек, в том числе денежные средства размере 73 (семьдесят три) рубля в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год, денежные средства в размере 258 (двести пятьдесят восемь) рублей в счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год, денежные средства в размере 11 (одиннадцать) рублей 90 копеек в счет уплаты пеней по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 27 марта 2017 года по 19 апреля 2017 года

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Громова

В окончательной форме решение суда изготовлено 28 сентября 2019 года.

Судья Ю.В. Громова.

Р Е Ш Е Н И Е

(РЕЗОЛЮТИВНАЯ ЧАСТЬ)

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2019 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе:

председательствующего судьи Громовой Ю.В.,

при секретаре Дошлыгиной А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 взыскании недоимки по налогу с физических лиц, земельному налогу, пеней,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области денежные средства в общей сумме 342 (триста сорок два) рубля 90 копеек, в том числе денежные средства размере 73 (семьдесят три) рубля в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год, денежные средства в размере 258 (двести пятьдесят восемь) рублей в счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год, денежные средства в размере 11 (одиннадцать) рублей 90 копеек в счет уплаты пеней по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 27 марта 2017 года по 19 апреля 2017 года

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Громова