Решение № 2А-4393/2025 2А-4393/2025~М-2391/2025 М-2391/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-4393/2025

№ 2а-4393/2025

63RS0038-01-2025-003695-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Якимовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4393/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.ч.2, 3 ст.45 НК РФ).

По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37 456,87 руб., в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701310 за 2017 год в размере 18556,45 руб.

??Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) ОКТМО 36701310 за 2017 год в размере 3439,92 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающие 312 тыс. р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2014 год в размере 1000,00 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающего 312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2015 год в размере 1000,00 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающего 312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2016 год в размере 1000,00 руб.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствий с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации ОКТМО 36701310 в размере 12460,50 руб., в период с 02.11.2017 по 09.04.2024. Из них:

??пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов. в период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 3842,50 руб.

??пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС, в период с 02.11.2017 по 31.12.2022 в размере 8618,00 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование №114315 от 25.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 13295,69 руб., в том числе:

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающего 312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2014 год в размере 1000,00 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающего 312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2015 год в размере 1000,00 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающего 312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2016 год в размере 1000,00 руб.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации ОКТМО 36701310 в размере 10295,69 руб., в период с 02.11.2017 по 09.04.2024.

Представители административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определили рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является плательщиком обязательных платежей.

По сведениям МИФНС №23 по Самарской области, по состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37 456,87 руб., в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701310 за 2017 год в размере 18556,45 руб.

??Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) ОКТМО 36701310 за 2017 год в размере 3439,92 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающие 312 тыс. р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2014 год в размере 1000,00 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающего 312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2015 год в размере 1000,00 руб.

??Штраф на НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающего 312 тыс.р. за налоговые периоды после 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2016 год в размере 1000,00 руб.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствий с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации ОКТМО 36701310 в размере 12460,50 руб., в период с 02.11.2017 по 09.04.2024. Из них:

??пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов. в период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 3842,50 руб.

??пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС, в период с 02.11.2017 по 31.12.2022 в размере 8618,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары от 17.05.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, штрафам и пени в размере 37 456,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самары от 28.11.2024 судебный приказ отменен с связи с возражениями ФИО1

Из ответа МИФНС № 23 по Самарской области от 06.08.2025 на судебный запрос в отношении налогоплательщика ФИО1 усматривается следующее.

Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 7292 от 09.04.2024 и направлено на судебный участок № 15 Кировского судебного района г. Самары. По результату рассмотрения данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2a-1606/2024 от 17.05.2024. После отмены данного судебного приказа 28.11.2024, инспекцией было сформировано исковое заявление № 8130 от 27.05.2025 и направлено в Кировский районный суд г. Самары.

В исковых требованиях налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 13295,69 руб., в том числе:

??Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в сумме 3000 руб. по сроку уплаты 19.03.2018, в том числе: 1 000 руб. за 2014 г., 1 000 руб. за 2015 г., 1 000 руб. за 2016 г.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 295,69 руб.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной: - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федераций.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Начальное сальдо ЕНС сформировано 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Установлено, что по состоянию на 31.12.2022 в отношении ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на ОМС, страховым взносам на ОПС, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц на общую сумму 22 196,37 руб., пени в размере 8 618 руб., штраф в размере 3 000 руб.

Таким образом, проведя анализ сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, установлено отрицательное сальдо в общей сумме - 33814,37 руб., в том числе: налог -22196,37 руб., пени - 8618,00 руб. и штраф -3000,00 руб.

Задолженность по пени в сумме -0,05 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением образовалась в связи:

- с несвоевременной оплатой начислений по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме -397,00 руб. За период с 03.12.2019 по 23.12.2022 начислены пени в сумме -77,21 руб. 23.12.2022 уплачено пени в сумме 77,20 руб. Таким образом, остаток задолженности по пени составил -0,01 руб. (-77,21+77,20).

- с несвоевременной оплатой начислений по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме -436,00 руб. За период с 02.12.2020 по 02.11.2021 начислены пени в сумме -25,72 руб. 23.12.2022 уплачено пени в сумме 25,68 руб. Таким образом, остаток задолженности по пени составил -0,04 руб. (-25,72+25,68).

Задолженность по пени в сумме -1 413,23 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, образовалась в связи:

- с несвоевременной оплатой начислений по сроку уплаты 01.11.2017 за 2017 год в сумме -12,34 руб. За период с 02.11.2017 по 20.03.2022 начислены пени в сумме -4,41 руб.

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.11.2017 за 2017 год в сумме -3639,92 руб. За период с 02.11.2017 по 29.01.2019 начислены пени в сумме - 410,75 руб. За период с 30.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме -998,07 руб.

Задолженность по пени в сумме -7 204,72 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), образовалась в связи:

- с несвоевременной оплатой начислений по сроку уплаты 01.11.2017 за 2017 год в сумме -62,90 руб. За период с 02.11.2017 по 20.03.2022 начислены пени в сумме -22,53 руб.

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.11.2017 за 2017 год в сумме - 18556,45 руб. За период с 02.11.2017 по 29.01.2019 начислены пени в сумме - 2094,01 руб. За период с 30.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме -5088,18 руб.

В рамках ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 начисление пени проводилось в отношении задолженности по налогам, образованной по состоянию на 31.12.2022 с учетом уплаты единого налогового платежа (далее - ЕНП) от 05.06.2023 в сумме 200,00 руб.

В рамках заявления о вынесении судебного приказа № 7292 от 09.04.2024 (исковое заявление № 8130 от 27.05.2025) сумма задолженности по пене составляла - 12460,50 руб.

Данная задолженность сложилась из сумм пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере -3842,50 руб. и сумм пени, начисленных до 01.01.2023 в размере -8618,00 руб.

Ранее принятые меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ отсутствуют.

В случаях, когда сведения об уплате ЕН поступили позднее даты осуществления платежа, проведено уменьшение сумм ранее начисленных пени.

В этой связи, за счет поступления 24.10.2024 ЕНП от 23.10.2024, 01.11.2024 ЕНП от 31.10.2024, 25.11.2024 ЕНП от 22.11.2024 проведено уменьшение, заявленной к взысканию пени, на общую сумму в размере 15,99 руб. (24.10.2024 - 4,26 руб., 01.11.2024 - 2,10 руб., 25.11.2024 - 9,63 руб.).

Также, за счет уплаты ЕНП от 22.11.2024 на сумму в размере 6734,08 руб. проведено частичное погашение, заявленной к взысканию пени, на общую сумму в размере 2148,82 руб.

Таким образом, текущая задолженность по пени в рамках искового заявления составляет - 10295,69 руб. (-12460,50+15,99+2148,82).

Подробные расчеты сумм пени по состоянию на 01.01.2023 по каждому виду налога, отдельную карточку налоговых обязанностей Пеня и расчет сумм пени в разрезе налогов за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 находятся в Приложении к настоящему письму.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование №114315 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено.

В силу ч.1 ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Из комментария к Письму Федеральной налоговой службы от 06.07.2022 №БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, по вопросам налогообложения» усматривается, что пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Принимая во внимание пропуск стороной истца процессуального срока, отсутствие просроченной задолженности, срок начисления на которую пени не истек, учитывая назначение штрафа и начисление пени на неисполненную налоговую обязанность за период 2014 – 2016 г.г., нормы действующего законодательства, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по штрафу и пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 26.08.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева