Решение № 2А-3425/2019 2А-3425/2019~М-3660/2019 М-3660/2019 от 17 декабря 2019 г. по делу № 2А-3425/2019

№ 2а-3425/2019

УИД 13RS0023-01-2019-004711-87


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 декабря 2019 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

при секретаре судебного заседания Мариной А.С.,

с участием в деле:

административного истца – ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 1235 рублей, пени в размере 31 рубля 64 копейки; пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц в размере 1737 рублей 43 копеек; пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 183 рублей 43 копеек, а всего на общую суму 3 187 рублей 50 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, является плательщиком вышеупомянутых налогов. Налогоплательщику были направлены единые налоговые уведомления №44119549, №58144926, №62338711 по уплате налогов. Обязанность по уплате налогов добровольно не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были направлены требования № 1056 от 08.12.2016, № 5606 от 25.09.2017, № 10389 от 11.12.2017, № 2170 от 28.01.2019, однако требования до настоящего времени не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саранска выдан судебный приказ от 26.06.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени, ФИО2 представил возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 12.07.2019 судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 1235 рублей, пени в размере 31 рубля 64 копейки; пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2017 г. в размере 1737 рублей 43 копеек; пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 183 рублей 43 копеек, а всего на общую суму 3 187 рублей 50 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Неявка указанного лица в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации) не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество, согласно ст. 400 НК Российской Федерации, являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409) и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статья 409 НК Российской Федерации).

Как предусмотрено положением пунктом 4 статьи 397 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником административного здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 53,60 кв. м.

В соответствии со статьёй 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК Российской Федерации автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаются объектом налогообложения.

На основании пунктом 2 статьи 362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2017 году являлся собственником:

- легкового автомобиля БМВ 525d xDrive, с мощностью двигателя 217,50 л.с., государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (vin): №, 2012 года выпуска, Дата регистрации права собственности 25.05.2016, дата утраты права собственности 12.11.2018;

- прочего самоходного транспортного средства (машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу) с мощностью двигателя 138,68 л.с., государственный регистрационный знак №, марка/модель: JCB JS220SC, 2006 года выпуска. Дата регистрации права собственности 20.08.2015, дата утраты права собственности 02.11.2017;

- прочего самоходного транспортного средства (машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу) с мощностью двигателя 188,65 л.с., государственный регистрационный знак: №, марка/модель KOBELCO E215B, идентификационный номер (vin): YN11-46945, 2007 года выпуска. Дата регистрации права собственности 14.12.2016.

При расчете пени по транспортному налогу административным истцом применены налоговые ставки с учетом мощности транспортных средств и правильно рассчитано количество месяцев владения.

Данные сведения в электронном виде налоговому органу предоставлены Управлением ГИБДД МВД по Республике Мордовия, в соответствии с совместном Приказом МВД России и Федеральной налоговой службы от 31 октября 2008 г. N 948/ММ-3-6/561 "Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы", согласно п. 2 которого сведения о транспортных средствах предоставляются в электронном виде, на бумажном носителе не представляются.

На основании пункта 3 Порядка представления сведений о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения, утвержденного совместным приказом Федеральной регистрационной службы и Федеральной налоговой службы от 02.11.2005, сведения о земельных участках предоставляются в электронном виде, на бумажном носителе не представляются.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 59 кв. м.

ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска направила ФИО2 единое уведомление № 44119549 от 28.08.2018 для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу (л.д. 39 - 40), со сроком исполнения не позднее 03 декабря 2018 г. В установленные сроки налоги в полном объеме уплачены не были.

Налоговым органом было выставлено требование № 2170 от 28 января 2019 г., из которого следует, что за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, включая пени в общем размере 32 819 рублей 98 копеек со сроком уплаты до 19 марта 2019 г. (л.д. 14-15).

Из налогового уведомления усматривается, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу и пени по указанным видам налога образовались ввиду несвоевременной уплаты налогов по вышеупомянутым объектам налогообложения (объекту недвижимости, транспортному средству и земельному участку).

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога и пени направлены ФИО2 заказными письмами по его месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

По настоящее время за ФИО2 числится непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 1235 рублей, пени в размере 31 рубля 64 копейки; пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2017 г. в размере 1737 рублей 43 копеек; пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 183 рублей 43 копеек, а всего на общую суму 3 187 рублей 50 копеек.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени им не оспорен, проверен судом, является математически верным и обоснованным (л.д. 4 – 5).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в абзаце 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, могут быть восстановлены судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Право на обращение в суд у налогового органа возникло в течение 6 месяцев с даты окончания срока, установленного в требовании от 28 января 2019 г. № 2170 об уплате общей суммы недоимки по налогу, т.е. с 19 марта 2019. Предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата – 19 сентября 2019 г.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска 26.06.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам за 2017 г., пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска от 12 июля 2019 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

Таким образом, процессуальный срок при обращении 07.11.2019 в суд с административным иском (л.д. 1) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

Расчет налога на имущество физических лиц, пени по транспортному и земельному налогам (л.д. 4 - 5) по вышеупомянутым объектам налогообложения (объекту недвижимости, транспортных средств и земельному участку) административным ответчиком не оспаривается и осуществлен налоговым органом правильно, является арифметически верным, обоснованным по праву.

Сведения о нахождении данного объекта недвижимости, земельного участка и транспортных средств в собственности физического лица (административного ответчика по делу) представлены административным истцом из Федерального информационного ресурса.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Саранска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 1235 рублей, пени в размере 31 рубля 64 копейки; пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц в размере 1737 рублей 43 копеек; пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 183 рублей 43 копеек, а всего на общую суму 3 187 рублей 50 копеек, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, предусмотренной абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 1235 рублей, пени в размере 31 рубля 64 копейки; пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц в размере 1737 рублей 43 копеек; пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 183 рублей 43 копеек, а всего на общую суму 3 187 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2019 г.

Судья А.К. Чибрикин