Решение № 2А-3126/2024 2А-383/2025 2А-383/2025(2А-3126/2024;)~М-2627/2024 М-2627/2024 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-3126/2024

Дело №2а-383/2025

61RS0002-01-2024-006476-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Студенской Е.А.

при секретаре Виноградовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, указав в обоснование следующее.

В соответствии со статьей 3 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации. Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016г. №- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, Оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее- плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

ФИО1 состояла на учете в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Однако, оплату в размере № руб. административный ответчик за 2023 год не произвел. Поскольку оплата в срок не исполнена, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

В связи с имеющейся задолженностью инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности но состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

При обращении в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в просительной части заявления указывается только та задолженность, которая не являлась ранее предметом взыскания в рамках ст. 47, 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачивалась.

На основании изложенного, уточнив заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере № руб., пени в размере № руб., на общую сумму в размере № руб.

Представитель административного истца по доверенности – ФИО4 в судебном заседании просила удовлетворить административный иск в уточненной редакции, пояснила, что дважды, согласно определению суда, договаривалась с инспектором и административным ответчиком о проведении сверки взаимных расчетов, но ФИО1 в налоговый орган не явилась. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена судом надлежащим образом, ходатайство об отложении не направила, в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ приобщила платежные документы об оплате задолженности за 2022-2023 г.г., полагала, что задолженность перед бюджетом отсутствует, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ. Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП. В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга. В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления. Согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> состоит на учет в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Предусмотренная законом регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом адвокатом), № руб. (НК РФ). Если доход № руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: № руб. - за 2021 г., № руб. - за 2022 г., № руб. - за 2023 год.

Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (НК РФ): № руб. - за 2021 г., № руб. - за 2022 г.. № руб. - за 2023 год.

Страховые взносы за 2023 года уплачиваются в едином размере - № руб.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год - не позднее 31 декабря 2023 года. Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Учитывая, что 31 декабря 2023 года являлся выходным днем, последним днем уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год является первый следующий рабочий день - ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени которая составила - № руб. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. В связи с тем, что ФИО1 конституционная обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС не исполнялась, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет, а именно: Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 гг. в сумме № руб., пени в размере № руб.; возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.; Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по НДФЛ за 2017 г. в сумме № руб., пени в размере № руб.; возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ.; Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 гг. в сумме № руб., пени в размере № руб., по транспортному налогу за 2017 в сумме № руб., пени в размере № руб.; возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ; Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № взыскана задолженность по УСН за 2019 год. Таким образом, право на взыскание пени налоговым органом не утрачено. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет №. Налоговым органом представлен следующий расчет пени: № коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - № коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № коп. Расчет пени проверен судом и признан верным.

Инспекцией в связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 на основании ст. 69 и 70 НК РФ было сформировано требование об уплате № от 08.07.2023г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС -№ руб..

Срок выставления требования налоговым органом не пропущен, поскольку отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 образовалось ДД.ММ.ГГГГ. С учетом постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 срок для выставления и направления требования у налогового органа истекает ДД.ММ.ГГГГ. Требование № выставлено Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Что подтверждается принскрином из базы АИС НАЛОГ-3.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем Интернет-ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, об объектах движимого и недвижимого имущества; контролировать состояние расчетов с бюджетом; самостоятельно формировать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей; получать налоговые уведомления; оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи; обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая, что требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ, а срок уплаты страховых взносов за 2023 - не позднее 09.01.2024г., то есть после даты выставления требования, в заявление в порядке ст.48 НК РФ была включена задолженность по страховым взносам за 2023 год.

Следовательно, срок обращения в суд - не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абзац седьмой пункта 3 статьи 48 Кодекса). Таким образом, сумма отрицательного сальдо по страховым взносам за 2023 превысила 10 тысяч рублей только после наступления срока уплаты страховых взносов за 2023 год, то есть на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно реестра отправки заявлений о вынесении судебного приказа в мировой суд заявление № поступило в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет, а также государственной пошлины. 30.09.2024г. мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону административное исковое заявление № поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в бюджет.

Давая оценку доводам административного ответчика о фактической оплате задолженности в бюджет, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса). Налоговый орган в процессе рассмотрения настоящего дела подтвердил поступление денежных средств от ФИО1 в счет погашения обязательств перед бюджетом. Данные платежи были учтены административным истцом в соответствии с положениями п. 8,9 ст. 45 НК РФ следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ сумма платежа в размере 11460.50 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу на 2019 в сумме № руб., по транспортному налогу за 2021 в сумме № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме № руб. и № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме № руб. и № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по патентной системе налогообложения за 2022 в сумме № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по патентной системе налогообложения за 2022 в сумме № руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 в сумме № руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 в сумме № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 в сумме № руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 в сумме № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 в сумме № руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 в сумме № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 в сумме № руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 в сумме № руб. и по дополнительным страховым взносам на ОПС за 2022 в сумме № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по дополнительным страховым взносам на ОПС за 2022 в сумме № руб., пени в сумме № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 11460.50 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме № руб., по транспортному налогу за 2022 в сумме № руб., пени в сумме № руб.;ДД.ММ.ГГГГ- № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023; № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023; № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023; № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023; № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023; № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023; № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023; ДД.ММ.ГГГГ - № руб. зачтено в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при наличии задолженности административного ответчика по уплате налогов и пени за предыдущие периоды налоговый орган действовал в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства.

На основании вышеизложенного, учитывая, что доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по страховым взносам, пени не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом административных исковых требований в полном объеме.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины или обладает предусмотренными налоговым законодательством льготами по уплате государственной пошлины, суду не представлены.

С учетом изложенного, на основании ст.ст. 113, 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет № рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- по страховым взносам за 2023 год в размере № руб.,

- пени в размере № руб.

на общую сумму № руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 20.03.2025 г.