Решение № 2А-190/2026 2А-2639/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-190/2026

<данные изъяты>

УИД: 63RS0031-01-2025-002892-86

Дело № 2а-190/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года с. Грачевка

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Клевцур С.Н.

при секретаре Ишкиной Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области обратилась с административным исковым требованием к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании заявленных требований указала, что ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ( далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется. Если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ** ** **** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 169 422, 24 руб, которое до настоящего времени не погашено.

На ** ** **** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения ( уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 63 168, 30 руб., в том числе: земельный налог в размере 150 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 8041 руб. за 2022 год, пени- 54 977, 30 руб.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ** ** **** № в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 117 Центрального судебногорайона г.Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей ** ** **** в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № который был отменен определением от ** ** **** в связи с возражениями ответчика.

** ** **** мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № который был отменен определением от ** ** **** в связи с возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность на общую сумму 63168, 30 руб. в том числе: земельный налог в размере 150 руб. за 2022 год, транспортный налог за 2022 год в размере 8041 руб., суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 54977, 30 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом. Согласно административному исковому заявлению просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, о явке в суд извещена надлежащим образом. Поступило заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС по Самарской области, привлеченный к участию в деле определением суда от ** ** **** в судебное заседание не явился, имеются сведения о надлежащем извещении. <данные изъяты>

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Положения статьи 57 Конституции РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 и пунктом статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено что ФИО1 на праве собственности с ** ** **** принадлежит автомобиль <данные изъяты>, за который согласно представленному расчету МИ ФНС России №23 по Самарской области он должен был уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 8041 руб.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля в праве на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>

Срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год установлен не позднее 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика налоговой инспекцией через личный кабинет в электронной форме было направлено налоговое уведомление № от ** ** **** со сроком уплаты до 01.12.2023, что подтверждается скриншотом информационного ресурса.

В установленные сроки ФИО1 задолженность по транспортному налогу и земельный налог не уплатил, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №117 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области земельного налога в размере 150 руб., за 2022 год, пени в размере 2308, 60 руб., транспортного налога в размере 8041 руб. за 2022 год, который определением мирового судьи от ** ** **** был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Задолженность по транспортному и земельному налогам за вышеуказанный период до настоящего времени не уплачена.

Срок принудительного взыскания по данным требованиям не пропущен.

Расчет и правильность исчисления транспортного и земельного налогов за 2022 год, судом проверен и признан правильным.

Доказательств, отсутствия задолженности по указанным налогам либо его уплаты административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем требования о взыскании задолженности по земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 года п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 через личный кабинет в электронной форме было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ** ** **** со сроком уплаты до ** ** **** в общей сумме 58490,46 руб. ( <данные изъяты>

Согласно ч.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, п.16 которого определено, что формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе; в случае неполучения от физического лица указанного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (п. 20 Порядка ведения личного кабинета).

Указанное требование было направлено налоговым органом путем выгрузки документов в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что подтверждается скриншотом информационного ресурса.

Согласно п.23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ** ** **** налоговым органом было принято решение № от ** ** **** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 146157,4 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в установленный в требовании срок ФИО1 задолженность по пени в сумме 54977,30 руб. не уплатил, налоговый орган ** ** **** и ** ** **** обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Определениями мирового судьи судебного участка № 117 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от ** ** **** судебный приказ № о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 150 руб. и транспортного налога в размере 8041 руб. за 2022 год, пени в размере 2308, 60 руб., а также судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени в связи с неуплатой (неполной уплатой) причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 52 668, 70 руб. за 2021-2023 гг. были отменены в связи поступившими возражениями ФИО1

Установлено, что пеня образовалась за период с ** ** **** – ** ** **** и сумм пени, начисленных до перехода на ЕНС.

Суммы недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 годы взысканы судебными приказами, вынесенными мировым судьей судебного участка №117 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области

Таким образом, налоговым органом правомерно начислены пени за просрочку уплаты указанных сумм.

Как следует из сообщения Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области по транспортному налогу за 2018 год инспекция обращалась со взысканием пени к мировому судье судебного участка №117 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области, а после его отмены в Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области.

Как следует из решения от ** ** **** Центрального районного суда г.Тольятти Самарской области, вступившего в законную силу ** ** **** в удовлетворении требования инпекции отказано, в связи с чем не подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1601, 85 руб.

Согласно решению Бузулукского районного суда от ** ** ****, вступившего в законную силу с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год в сумме 10004,80 руб., пени- 38, 35 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в размере 2598, 02 руб., пени- 9,96 руб. Признана безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени- 27,25 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени- 116,19 руб., в связи с чем не подлежат взысканию начисленные пени по ОПС и ОМС в сумме 6976,45 руб. (5651,15 руб., 1325, 30 руб.).

Расчет суммы пени за нарушение сроков уплаты иных налогов ( налог на имущество физических лиц,ОМС, ОПС, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельный налог) произведен в соответствии с действующим законодательством, его арифметическая правильность проверена, административным ответчиком расчет не оспорен.

Доказательств, отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам и пени.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 54590 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика составит 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области Оренбургской области задолженность в размере 54 590 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год – 8041 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 150 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 46399 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья С.Н. Клевцур

Мотивированное решение суда изготовлено 20 января 2026 года.

<данные изъяты>