Решение № 2А-301/2021 2А-301/2021~М-255/2021 А-301/2021 М-255/2021 от 17 июня 2021 г. по делу № 2А-301/2021

Дело№а-301/2021

УИД: 28RS0019-01-2021-000439-65


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2021 года пгт Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кулагиной И.В.,

при секретаре Силантьевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 3 по Амурской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 25.12.2019 года налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, сумма к возврату налога из бюджета составила 22 509,0 руб. ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о возврате № на р/счет налогоплательщика перечислено возмещение НДФЛ в размере 22 509,0 руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлено завышение налога к возврату на 6 743,0 руб. ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которым налогоплательщику отказано в возмещении налога из бюджета на сумму 6 743,0 руб. Таким образом, в связи с завышением налогоплательщиком в представленной налоговой декларации суммы к возмещению НДФЛ, возврат произведен в большем размере. В связи с чем образована недоимка по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем в его адрес направлены налоговые уведомления с расчетами соответствующих налогов. По состоянию на 15.03.2021г. числится недоимка по: Налог на доходы физических лиц, налог - 6743,0 руб., Налог на доходы физических лиц, пеня - 60.91 руб., Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 483 руб., пеня в размере 3,66 руб., Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог - 750,0 руб., пеня в размере 26,35 руб. В отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и направлены по почте должнику. Требования в установленный срок не исполнены. В результате чего, налогоплательщиком допущено нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 23 НК РФ. Налоговый орган обратился в мировой суд <адрес> районного судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа. 09.10.2020г. мировым судьей <адрес> районного судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области. На основании возражений ФИО1 мировым судьей <адрес> районного судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №а-1578/2020. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 23, 45, 75, 48 НК РФ, ст. 125, 126 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по: - Налог на доходы физических лиц, налог - 6743,0 руб., налог на доходы физических лиц, пеня - 60.91 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 483 руб., пеня в размере 3,66 руб.; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог - 750,0 руб., пеня в размере 26,35 руб., на общую сумму 8066,92 рублей.

Представитель административного истца, уведомленного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в иске просят о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, заявлений, ходатайств в суд не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 3 указанной статьи указано, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено завышение налога к возврату на 6 743,0 руб.

года налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которым налогоплательщику отказано в возмещении налога из бюджета на сумму 6 743,0 руб.

В связи с завышением налогоплательщиком в представленной налоговой декларации суммы к возмещению НДФЛ, возврат произведен в большем размере, в связи с чем, образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 743 рубля.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2017-2018 гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и собственником ? доли в праве на земельные участки по адресу <адрес>.

Таким образом, как следует из обстоятельств дела, и установлено судом, ответчик ФИО1 в 2017-2018 гг. являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с главой 32 НК РФ "Налога на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом РФ от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № размер земельного налога за 2017 г. составляет 1264 и 375 рублей, размер налога на имущество физических лиц составляет 230 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № размер земельного налога за 2018 г. составляет 1264 и 375 рублей, размер налога на имущество физических лиц составляет 253 рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 375 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год – 230 рублей, предоставив срок для исполнения требования до 27 марта 2019 года. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислена пеня по земельному налогу в размере 6,16 рублей. Данное требование об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц 6743 рубля, предоставив срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислена пеня по транспортному налогу в размере 60,91 рублей. Данное требование об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу 14,75 рублей, предоставив срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование об уплате пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 375 рублей, налога на имущество физических лиц 253 рубля, предоставив срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислена пеня по земельному налогу в размере 5,44 рублей, по налогу на имущество физических лиц 3,66 рублей. Данное требование об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнено не было.

Все требования согласно списку внутренних почтовых отправлений были направлены в адрес административного ответчика, о чем свидетельствует отметка почтовой организации.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье <адрес> по <адрес> районному судебному участку № о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ и. о. мирового судьи <адрес> по <адрес> районному судебному участку № по заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Определением мирового судьи <адрес> по <адрес> районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен.

Установлено, что недоимка по налогам и пени в установленный срок, ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи, с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в установленный законом срок обратилась в Серышевский районный суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в принудительном порядке.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, так как при разрешении заявленного спора установлено, что ответчик в налоговом периоде (2017, 2018 годы) являлся владельцем объектов недвижимого имущества, которые были на него зарегистрированы, начисленный вид налога ответчиком уплачен не был, направленное в адрес ответчика налоговые уведомления и требования об уплате налогов со стороны ответчика не исполнены.

Согласно расчету, представленному истцом, общая сумма налогов, подлежащая взысканию, составляет 8066 рублей 92 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц – 6743 рубля, пеня – 60 рублей 91 копейка; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 483 рубля, пеня – 3 рубля 66 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 750 рублей, пеня – 26 рублей 35 копеек.

Представленный административным истцом расчет исковых требований суд находит правильным. Суд не имеет оснований не доверять расчету истца.

Таким образом, размер налогов и пеней, подлежащий взысканию с ответчика, равно как и обстоятельства возникшей суммы, подтверждены соответствующими доказательствами, ответчиком объективно не опровергнуты.

С учетом изложенного, установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Амурской области 8 066 рублей 92 копейки (восемь тысяч шестьдесят шесть рублей 92 копейки), в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц – 6 743 рубля, пеня по налогу на доходы физических лиц – 60 рублей 91 копейка; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 483 рубля, пеня – 3 рубля 66 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 750 рублей, пеня 26 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: 690090, <...>, в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу через Серышевский районный суд.

Председательствующий И.В. Кулагина

Решение суда в окончательной форме принято 23 июня 2021 года.