Решение № 2А-2045/2019 2А-67/2020 2А-67/2020(2А-2045/2019;)~М-1957/2019 М-1957/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-2045/2019

Дело № 2а-67/2020

УИД №


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2020 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Беспаловой Т.Е.,

при секретаре Сюрюловой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 4506,99руб: по транспортному налогу в сумме 3436 руб, пени -48,45 руб.; по земельному налогу в размере 887 рублей, пени 12,5 руб; недоимку по НДФЛ в размере 122 руб, пени 1,04 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ года являлась собственником автомобилей <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а так же собственником земельного участка по адресу: <адрес>, получив в ДД.ММ.ГГГГ годах доход в ПАО <данные изъяты>, у налогового агента не удержавшего НДФЛ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговые уведомления с квитанциями по уплате налогов, в установленный строк налоги не оплачены. Требование об уплате недоимки по налогам не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик участия не принимали при надлежащем извещении.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги, сборы и страховые взносы.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Республики Алтай от 27.11.2002 №7-12 "О транспортном налоге на территории Республики Алтай»(с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Из пункта 2 статьи 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Пунктом 72 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, полученных: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ следует, что доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Как следует из документов, представленных административным истцом, налоговым агентом Публичным акционерным обществом <данные изъяты> в отношении ФИО1 представлены справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах получен доход (код дохода 2610 "Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей"), исчислен НДФЛ и не удержан налоговым агентом.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 как налогоплательщику транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого:

По транспортному налогу за находящиеся в собственности автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исчислен транспортный налог на сумму 3436 рублей.

По земельному налогу за находящийся в собственности налогоплательщика земельный участок по адресу: <адрес>, исчислен налог в сумме 887 рублей.

На основании указанных справок о доходах физического лица налоговым органом в налоговое уведомлении включен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму дохода 291,96 руб, код дохода 2610, налоговая ставка 35 %, сумма налога 102 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму дохода 58,39 руб, код дохода 2610, налоговая ставка 35 %, сумма налога 20 рублей, итого: налог на доходы физических лиц подлежащий уплате налогоплательщиком определен в сумме 122рубля.

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в установленный срок, в адрес ответчика направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого недоимка по транспортному налогу в размере 3436 рублей, пени – 48,45 рублей; недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 122 рубля, пени – 1,04 руб, недоимка по земельному налогу в размере 887рублей, пени 12,59 руб, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам, представленный административным истцом ответчиком не оспорен, доказательств обратного в суд не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с административного ответчика, что подтверждается определением.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ,то есть в течение 6 месяцев со дня отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки подано в суд в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 4506 ( четыре тысячи пятьсот шесть) рублей 99 копеек, в том числе: по транспортному налогу в сумме 3436 ( три тысячи четыреста тридцать шесть) и пени 48 рублей 45 копеек; по земельному налогу в размере 887 (восемьсот восемьдесят семь)рублей и пени 12 рублей 50 копеек; по налогу на доходы физических лиц в сумме 122 ( сто двадцать два)рубля и пени 1 рубль 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 ( четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Алтай через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Е. Беспалова

Решение в окончательной форме принято 14 января 2020 года