Решение № 2А-4870/2025 2А-4870/2025~М-3069/2025 М-3069/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-4870/2025

Дело № 2а-4870/2025

УИД 47RS0006-01-2025-004319-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 02 сентября 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 с 10.12.2003 по н.в. осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем на основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст. 227 НК РФ. 16.08.2025 ФИО1 предоставлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма, подлежащая уплате ответчиком в доход бюджета в размере 94022,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024. В установленный срок недоимка не уплачена. Кроме того, ответчику за 2023 год начислен 1 % с дохода, превышающего 300000 руб. в размере 4232,49 руб. по сроку уплаты 01.07.2024, в установленный срок не оплаченный. В личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 19430 от 25.09.2024, начислены пени. 21.10.2024 налоговым органом вынесено решение № 63286 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика, направленное также в личный кабинет ФИО1 По состоянию на 28.10.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 104324,24 руб., из которых: НДФЛ за 2023г- 93877,11 руб., страховые взносы за 2023г. – 43232,50 руб., пени – 6214,63 руб. В настоящее время задолженность по налогам погашена, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 пени в размере 6214,63 руб.

В судебное заседание стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, представлены заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.23 Порядка).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 10.12.2003 по настоящее время (л.д. 7).

22.08.2024 ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 94022,00 руб. Также ФИО1 за 2023 год начислен налог в размере 1% дохода, превышающего 300000 руб. в сумме 4232,49 руб. (л.д. 8-12).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате недоимки в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 19430 от 25.09.2024 об уплате задолженности в сумме 196067,21 руб. в срок 18.10.2024 (л.д. 13-14).

21.10.2024 налоговым органом вынесено решение № 63286 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 104301,22 руб., направленное в личный кабинет ответчика (л.д. 15,17).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2024 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

По состоянию на 28.10.2024 у ответчика имелась задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 93877,11 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 4232,50 руб., всего 98109,61 руб.

В связи с неуплатой ответчиком вышеуказанной недоимки, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 16.07.2024 по 28.10.2024 в сумме 6214,63 руб. (л.д. 16).

06.11.2024 в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности № 19430 от 25.09.2024 с учетом частичной оплаты, в сумме 104324,24 рублей (л.д. 20).

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Гатчинского района Ленинградской области от 11.12.2024 судебный приказ по делу № 2а-3908/2024 от 29.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 104324,24 руб. отменен (л.д. 21). Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области в установленный законом срок 06.06.2025 (л.д. 3).

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В настоящее время недоимка по налогам и страховым взносам уплачена.

Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено. Кроме того, в заявлении о рассмотрении дела в отсутствие ответчика, ФИО1 указано на признание исковых требований.

Возражений в отношении суммы задолженности и процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ за 2023г. за указанный период являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023г. за период с 16.07.2024 по 28.10.2024 в сумме 6214,63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в доход государства в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 16.09.2025