Решение № 2А-1117/2024 2А-1117/2024~М-587/2024 М-587/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-1117/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-1117/2024

УИД: 52RS0010-01-2024-000975-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, имеет задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафа, начисленного по итогам проведенной камеральной проверки.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате

пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 614,90 руб.,

пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 134,52 руб.,

штрафа в размере 1675,07 руб., начисленного по итогам камеральной налоговой проверки за нарушение срока предоставления документов, необходимых для налогового контроля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание после перерыва не явилась, извещена, посредством телефонограммы просила рассмотреть дело в ее отсутствие, не возражает против удовлетворения заявленных требований.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

С 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица (пункт 2).

Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г. (пункт 3).

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1).

Как следует из материалов дела, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.02.2005 по 03.07.2019.

Решениями налогового органа от 24.08.2016 №№ <данные изъяты> административный ответчик на основании актов налоговой проверки и с учетом представленных 15.04.2016 единых (упрощенных) налоговых деклараций за 2013, 2014 г., 9 месяцев 2013 г., 4, 6 и 9 месяцев 2014 г., 6 и 9 месяцев 2015 г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения – непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в размере 1800 руб.

Налоговым органом были сформированы и направлены административному ответчику требования № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016, № <данные изъяты> от 12.10.2016.

В качестве оплаты задолженности налоговым органом зачтены платежи от 25.08.2022 на сумму 0,05 руб., от 11.04.2023 на сумму 124,88 руб. на общую сумму 124,93 руб., остаток задолженности составляет 1675,07 руб.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом насчитаны пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 614,90 руб.

Указанные пени начислены по требованию от 21.01.2019 № <данные изъяты>, в том числе:

пеня в сумме 539,47 руб. начислена за период с 15.10.2018 по 20.01.2019 на недоимку по страховому взносу в размере 21760,37 руб. за расчетный период 2017 г. (налог уплатчен),

пеня в сумме 75,43 руб. начислена за период с 15.10.2018 по 20.01.2019 на недоимку по страховому взносу в размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 год (налог уплачен частично, задолженность в размере 20624,11 руб. списана по решению налогового органа от 17.04.2023).

Налоговым органом насчитаны пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 143,52 руб., в том числе пеня в размере 21,11 руб. за период с 10.01.2018 по 28.01.2018 на недоимку по страховому взносу в размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017 год (налог уплачен),

пеня в размере 122,41 руб. за период с 15.10.2018 по 20.01.2019 на недоимку по страховому взносу за 2017 год (налог уплачен),

пеня в сумме 16,59 руб. за расчетный период 2018 год (налог списан по решению налогового органа от 17.04.2023).

Мировым судьей судебного участка № 1 Балахнинского судебного района Нижегородской области 12.12.2021 вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании данной задолженности, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.12.2023, предъявлялся в службу судебных приставов, исполнен в размере 24 926,51 руб.

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела судом установлено, что при предъявлении 09.04.2024 административного иска о взыскании задолженности установленный срок после отмены судебного приказа 07.12.2023 не пропущен.

Как следует из подробного расчета пеней, налоговым органом частично списана задолженность по уплате страховых взносов, на которую начислены пени в размере 75,43 руб. и 16,59 руб.

Поскольку в указанной части задолженность списана налоговым органом, пени не обеспечены возможностью взыскания задолженности, в связи с чем, в удовлетворении требований в указанной части следует отказать.

В остальной части заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению (в пределах заявленных сумм).

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате

пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 539,47 руб. на недоимку 2017 года,

пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование на недоимку 2017 года в общем размере 134,52 руб.,

штраф в размере 1675,07 руб., а всего 2349,06 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-1117/2024 (УИД: 52RS0010-01-2024-000975-31).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова