Решение № 2А-158/2025 2А-158/2025(2А-3490/2024;)~М-3249/2024 2А-3490/2024 М-3249/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-158/2025

УИД 26RS0030-01-2024-004555-36

Дело № 2а-158/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Кучерявый А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кириякиди В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму 13 270, 29 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 270, 29 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО2 является плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

ФИО2 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката, и в соответствии с Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее ОПС), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: (далее ОМС) в фиксированном размере.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 34 972,09 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 1,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года); (ОКТМО 07558000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 1,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года) (ОКТМО 07558000)

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 1 679,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016-2019 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 945,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016-2020 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 6 423,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017-2022 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 28 548,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020,2021 года); (ОКТМО 07548000)

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере составляет 297 667,17 руб., в том числе пени 85 002,39 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 71 732,10 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 13 270,29 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога -212 664,78 руб., пени – 99 775,5 руб., а в совокупности 312 440,28 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 13 270,29 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-492-31-525/2024 в отношении ответчика.

Иных доводов в обоснование заявленных административных исковых требований не приведено.

Участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением.

Представитель административного истца - МИФНС России №, надлежаще уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В тексте искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела. Представил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия, а также ходатайство о снижении неустойки.

Суд с учетом требований ст. 150 КАС РФ, приходит к выводу о том, что участвующие в настоящем деле лица извещены о рассмотрении дела, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> края в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровым номером 26:29:120412:27, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером 26:11:020301:2463, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником жилого дома с кадастровым номером 26:11:020301:3797, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 являлся собственником транспортных средств: НИССАН X-TRAIL, гос.рег.знак <***>, ЧЕРИ Т11, гос.рег.знак <***>, ХЕНДЭ ЭЛАНТРА, гос.рег.знак <***>.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, и в соответствии Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу <адрес> и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного настоящей статьей срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее ОМС) в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в установленный срок обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком не выполнена в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду невыполнения вышеуказанного требования со стороны ФИО2 административным истцом принято решение о взыскании данной задолженности и обращении в мировой суд.

Как указывает представитель административного истца, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 297 667,17 руб., в том числе пени 85 002,39 руб.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила 34 972,09 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 1,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года); (ОКТМО 07558000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 1,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года) (ОКТМО 07558000)

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 1 679,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016-2019 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 945,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016-2020 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 6 423,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017-2022 года); (ОКТМО 07548000)

- пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 28 548,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020,2021 года); (ОКТМО 07548000)

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 71 732 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 212 664,78 руб., пени – 99 775,50 руб., а в совокупности 312 440,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный приказ по заявлению ФИО2 был отменен.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что требования налогового органа ФИО2 не выполнены, за административным ответчиком числятся пени за в размере 13 270 рублей 29 копеек. Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению пени административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы задолженности ФИО2 не оспорен. Суд признает расчет правильным, соответствующим требованиям закона.

Поскольку на момент рассмотрения дела пени в указанном выше размере в добровольном порядке административным ответчиком не оплачены, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 13 270 рублей 29 копеек являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая ходатайство административного ответчика ФИО2 о снижении неустойки в соответствии со ст. 333 ГК РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 333 ГК РФ - если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от.ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определении от.ДД.ММ.ГГГГ N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При таких обстоятельствах, независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.

Таким образом, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика в доход бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность на общую сумму 13 270, 29 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 270, 29 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме, через Предгорный районный суд.

Судья А.А. Кучерявый

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.